С 2021 года весь купонный доход будет подлежать налогообложению. И многие задаются вопросом: можно ли каким-то образом освободить данный доход от уплаты налога?
Купонный доход, который получен в 2021 году, будет облагаться НДФЛ для налоговых резидентов РФ по ставке 13% (15% с суммы, превышающей 5 млн руб.), а для налоговых нерезидентов РФ по ставке 30%. О том, как рассчитывается налог с купонного дохода, читайте в статьях «Расчёт налога по гособлигациям с 2021 года» и «Как облагается купон по корпоративным облигациям с 2021 года».
Можно ли освободить купонный доход от уплаты налога при применении вычета по долгосрочному владению?
Нет. Согласно Налоговому кодексу, физлицо вправе освободить от уплаты НДФЛ положительный финансовый результат, который получен от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг, которые были в собственности более трёх лет (п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Максимальная сумма вычета за календарный год рассчитывается как произведение количества полных лет нахождения ценных бумаг в собственности и 3 млн руб. Подробнее обо всех условиях применения вычета читайте в статье «Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами».
Обратите внимание, в рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи. При этом купонный доход, выплачиваемый эмитентом облигации в течение срока владения ценной бумагой, не относится к доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, а значит, в расчёт финансового результата с целью получения налогового вычета не включается.
Однако накопленный купонный доход, который вы можете получить при продаже ценных бумаг, подпадает под вычет и подлежит освобождению от уплаты НФДЛ (письмо Минфина России от 23.10.2019 № 03-04-06/81357). То есть суммы НКД, полученные при реализации ценных бумаг, включаются в доходы от продажи, соответственно, и в расходы по приобретению ценных бумаг включаются суммы НКД, уплаченные продавцу.
Пример
Облигация куплена в 2017 г. за 25 500 руб., из которых НКД составил 500 руб. Далее был выплачен купон размером 1500 руб., с которого был удержан налог в размере 195 руб. (1500 * 13%). На счёт поступило 1305 руб. Купонный доход начислялся в течение трёх лет.
В 2020 г. облигация была продана на рынке по цене 31 400 руб., из которых НКД составил 1400 руб. Фактически от сделки купли-продажи получена прибыль 5900 руб. (31 400 — 25 500).
Согласно данному примеру, можно освободить от уплаты НДФЛ только доход в размере 5900 руб.
В рамках применения вычета выгоднее продавать ценную бумагу ближе к дате выплаты купона, чтобы увеличить НКД, освобождаемый от налога.
Можно ли освободить купонный доход от уплаты налога при применении вычета типа Б на ИИС?
Да. В рамках вычета на доход законодательно предусмотрено, что освобождается положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на ИИС (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). По освобождаемой сумме ограничений нет.
Так как купонный доход не является доходом от продажи, но является частью дохода по операциям с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ), он будет освобождён от уплаты НДФЛ при применении вычета на доход по ИИС. Если ваш профучастник удерживал НДФЛ по ставке 13% (15% с суммы, превышающей 5 млн руб.) с купонного дохода перед зачислением средств на ваш счёт, то при закрытии ИИС и применении вычета на доход он вернёт ранее удержанные суммы. Если купонный доход содержал в себе НДФЛ, то при закрытии счёта и применении вычета на доход с него также не будет удержан налог.
Учтите, налоговыми льготами — вычетом по долгосрочному владению и вычетом на доход по ИИС — может воспользоваться только налоговый резидент РФ. Налоговым нерезидентам РФ в любом случае придётся платить налог с купонного дохода.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Купонный доход, который получен в 2021 году, будет облагаться НДФЛ для налоговых резидентов РФ по ставке 13% (15% с суммы, превышающей 5 млн руб.), а для налоговых нерезидентов РФ по ставке 30%. О том, как рассчитывается налог с купонного дохода, читайте в статьях «Расчёт налога по гособлигациям с 2021 года» и «Как облагается купон по корпоративным облигациям с 2021 года».
Можно ли освободить купонный доход от уплаты налога при применении вычета по долгосрочному владению?
Нет. Согласно Налоговому кодексу, физлицо вправе освободить от уплаты НДФЛ положительный финансовый результат, который получен от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг, которые были в собственности более трёх лет (п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Максимальная сумма вычета за календарный год рассчитывается как произведение количества полных лет нахождения ценных бумаг в собственности и 3 млн руб. Подробнее обо всех условиях применения вычета читайте в статье «Могу ли я получить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами».
Обратите внимание, в рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи. При этом купонный доход, выплачиваемый эмитентом облигации в течение срока владения ценной бумагой, не относится к доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, а значит, в расчёт финансового результата с целью получения налогового вычета не включается.
Однако накопленный купонный доход, который вы можете получить при продаже ценных бумаг, подпадает под вычет и подлежит освобождению от уплаты НФДЛ (письмо Минфина России от 23.10.2019 № 03-04-06/81357). То есть суммы НКД, полученные при реализации ценных бумаг, включаются в доходы от продажи, соответственно, и в расходы по приобретению ценных бумаг включаются суммы НКД, уплаченные продавцу.
Пример
Облигация куплена в 2017 г. за 25 500 руб., из которых НКД составил 500 руб. Далее был выплачен купон размером 1500 руб., с которого был удержан налог в размере 195 руб. (1500 * 13%). На счёт поступило 1305 руб. Купонный доход начислялся в течение трёх лет.
В 2020 г. облигация была продана на рынке по цене 31 400 руб., из которых НКД составил 1400 руб. Фактически от сделки купли-продажи получена прибыль 5900 руб. (31 400 — 25 500).
Согласно данному примеру, можно освободить от уплаты НДФЛ только доход в размере 5900 руб.
В рамках применения вычета выгоднее продавать ценную бумагу ближе к дате выплаты купона, чтобы увеличить НКД, освобождаемый от налога.
Можно ли освободить купонный доход от уплаты налога при применении вычета типа Б на ИИС?
Да. В рамках вычета на доход законодательно предусмотрено, что освобождается положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на ИИС (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). По освобождаемой сумме ограничений нет.
Так как купонный доход не является доходом от продажи, но является частью дохода по операциям с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ), он будет освобождён от уплаты НДФЛ при применении вычета на доход по ИИС. Если ваш профучастник удерживал НДФЛ по ставке 13% (15% с суммы, превышающей 5 млн руб.) с купонного дохода перед зачислением средств на ваш счёт, то при закрытии ИИС и применении вычета на доход он вернёт ранее удержанные суммы. Если купонный доход содержал в себе НДФЛ, то при закрытии счёта и применении вычета на доход с него также не будет удержан налог.
Учтите, налоговыми льготами — вычетом по долгосрочному владению и вычетом на доход по ИИС — может воспользоваться только налоговый резидент РФ. Налоговым нерезидентам РФ в любом случае придётся платить налог с купонного дохода.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter