Сегодня мы хотим вам напомнить о налоговых льготах на рынке ценных бумаг, право на которые у вас может возникнуть при выполнении определенных условий. Речь пойдет о ценных бумагах на обычном брокерском счете. ИИС рассматриваться не будет.
Какие налоги мы платим с ценных бумаг
Для начала вспомним, с чего мы платим налог. В акциях — с дивидендов и с курсовой разницы. Курсовая разница — это разность между ценой покупки и продажи. В облигациях — с купонов и также с курсовой разницы.
Ранее в облигациях были оговорки насчет налога с купонов: купоны по ОФЗ освобождались от налога, а также купоны по муниципальным и корпоративным облигациям, выпущенным после 01.01.2017, и размер которых не превышал значения ключевой ставки +5%. С 2021 года эти оговорки были отменены, и с купонов любых облигаций удерживается налог.
Какая ставка
Ставка стандартная — 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, если доход по ценным бумагам не превышает 5 млн руб. в год. Если доход составил 6 млн руб. за год, то с превышающей части, с 1 млн руб., будет удержан налог по ставке 15% для резидентов. Для нерезидентов без изменений.
Важно: в 2022 году налоговые базы считаются по видам дохода отдельно. Например, если вы заработали 5 млн руб. на рынке ценных бумаг и получили 5 млн руб. з/п, то вы с каждой базы заплатите 13%. С 2023 года налоговые базы по видам дохода будут суммироваться. Таким образом, уже в 2024 году, по итогам 2023, вы заплатите с 5 млн руб. 13%, и со вторых 5 млн руб. уже 15%.
Самое интересное — льготы
1. Льгота долгосрочного владения (ЛДВ)
Как понятно из названия, это инвестиционный налоговый вычет, право на который возникает после непрерывного долгосрочного владения ценной бумагой. Право на льготу имеет только физическое лицо — налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ.
Условия для возникновения права получения ЛДВ.
Это должны быть ценные бумаги
- обращаемые на организованных торгах, а также паи оПИФов;
- приобретенные не раннее 01.01.2014;
- находящиеся в непрерывном владении не менее 3 полных лет.
В подсчете финреза для применения льготы учитываются доходы, полученные от продажи ценных бумаг на вторичном рынке, погашения/амортизации и продажи в рамках оферты. Не учитываются доходы, полученные от выплаты купонов и дивидендов. Проще говоря, ЛДВ можно применять только для уменьшения налога от курсовой разницы. Налог с купонов и дивидендов вернуть не получится.
Размер вычета = 3 млн руб. * кол-во лет непрерывного владения. Т.е., если вы продержали ценную бумагу 3 года, вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на 9 млн руб. Продержали 3 года — на 12 млн руб. и т.д.
Пример: держали 3 года, заработали с курсовой разницы 5 млн руб. — имеете право не платить налог, т.к. размер дохода меньше 9 млн руб. Если размер дохода больше 9 млн, то, воспользовавшись льготой, имеете право заплатить налог только с превышающей части.
Вычет при реализации бумаг с различными сроками нахождения в собственности, но при условии, что были проданы в один и тот же год.
Пример:
Бумага #1 — держали 3 года. Прибыль от курсовой разницы 2,5 млн руб.
Бумага #2 — держали 4 года. Прибыль от курсовой разницы 3,5 млн руб.
Бумага #3 — держали 5 лет. Прибыль от курсовой разницы 4 млн руб.
Совокупный доход составил 10 млн руб.
По формуле можно рассчитать максимальный совокупный размер вычета:
((3*2,5 млн + 4*3,5 млн + 5*4 млн) / (2,5 млн + 3,5 млн + 4 млн)) * 3 млн = 4,15 * 3 млн = 12,45 млн руб.
Размер налогового вычета полностью покрывает совокупный доход, и налог можно не платить.
Действует ЛДВ с 2015 года, и ограничений по срокам действия в НК не установлено.
2. Льгота долгосрочного владения для сектора РИИ (ЛДВ-РИИ)
Похожа на ЛДВ, но здесь право на вычет возникает через год и только для бумаг из сектора РИИ. Список бумаг, входящих в этот список, можно смотреть на сайте Мосбиржи. Из биржевых компаний там есть ХэдХантер, ПетроИнжиниринг, МаксимаТелеком, Промомед ДМ и Селектел.
Все условия:
бумаги должны быть приобретены не ранее 01.01.2015;
находиться в непрерывном владении не менее 1 полного года;
компания должна быть в списке;
при этом компания не удаляется из списка на сайте Мосбиржи в течение времени удержания ее ценных бумаг.
Если компанию по каким-либо причинам удалили из списка, то право на вычет по бумагам этой компании вы теряете.
Подсчет финреза аналогичный обычной ЛДВ. Распространяется на доход от курсовых разниц и не распространяется на доходы от купонов и дивидендов.
Размер вычета также аналогичен.
Важно: у ЛДВ-РИИ есть срок окончания, в отличие от классической ЛДВ. Текущие условия работают до конца 2022 года, а с 01.01.2023 минимальный срок непрерывного владения увеличивается с 1 года до 5 лет.
Таким образом, купив бумаги из списка РИИ сегодня, вы уже не сможете через год воспользоваться вычетом. Т.к. условия применения льготы проверяются на дату закрытия позиции, а не дату покупки. А в дату закрытия (через год, в 2023) условия будут уже другие, и надо будет держать ещё 4 года.
Но если вы держите какие-то бумаги компаний из списка РИИ с конца 2021 года или более, то вы можете в конце 2022 года (по истечении 1 полного года) воспользоваться ЛДВ-РИИ.
Итог
Таким образом, для обычного брокерского счета на сегодняшний день актуальной для инвестиционного налогового вычета остается лишь классическая ЛДВ, т.к. ЛДВ-РИИ меняет свои условия с 01.01.2023.
https://invest-heroes.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Какие налоги мы платим с ценных бумаг
Для начала вспомним, с чего мы платим налог. В акциях — с дивидендов и с курсовой разницы. Курсовая разница — это разность между ценой покупки и продажи. В облигациях — с купонов и также с курсовой разницы.
Ранее в облигациях были оговорки насчет налога с купонов: купоны по ОФЗ освобождались от налога, а также купоны по муниципальным и корпоративным облигациям, выпущенным после 01.01.2017, и размер которых не превышал значения ключевой ставки +5%. С 2021 года эти оговорки были отменены, и с купонов любых облигаций удерживается налог.
Какая ставка
Ставка стандартная — 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, если доход по ценным бумагам не превышает 5 млн руб. в год. Если доход составил 6 млн руб. за год, то с превышающей части, с 1 млн руб., будет удержан налог по ставке 15% для резидентов. Для нерезидентов без изменений.
Важно: в 2022 году налоговые базы считаются по видам дохода отдельно. Например, если вы заработали 5 млн руб. на рынке ценных бумаг и получили 5 млн руб. з/п, то вы с каждой базы заплатите 13%. С 2023 года налоговые базы по видам дохода будут суммироваться. Таким образом, уже в 2024 году, по итогам 2023, вы заплатите с 5 млн руб. 13%, и со вторых 5 млн руб. уже 15%.
Самое интересное — льготы
1. Льгота долгосрочного владения (ЛДВ)
Как понятно из названия, это инвестиционный налоговый вычет, право на который возникает после непрерывного долгосрочного владения ценной бумагой. Право на льготу имеет только физическое лицо — налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ.
Условия для возникновения права получения ЛДВ.
Это должны быть ценные бумаги
- обращаемые на организованных торгах, а также паи оПИФов;
- приобретенные не раннее 01.01.2014;
- находящиеся в непрерывном владении не менее 3 полных лет.
В подсчете финреза для применения льготы учитываются доходы, полученные от продажи ценных бумаг на вторичном рынке, погашения/амортизации и продажи в рамках оферты. Не учитываются доходы, полученные от выплаты купонов и дивидендов. Проще говоря, ЛДВ можно применять только для уменьшения налога от курсовой разницы. Налог с купонов и дивидендов вернуть не получится.
Размер вычета = 3 млн руб. * кол-во лет непрерывного владения. Т.е., если вы продержали ценную бумагу 3 года, вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на 9 млн руб. Продержали 3 года — на 12 млн руб. и т.д.
Пример: держали 3 года, заработали с курсовой разницы 5 млн руб. — имеете право не платить налог, т.к. размер дохода меньше 9 млн руб. Если размер дохода больше 9 млн, то, воспользовавшись льготой, имеете право заплатить налог только с превышающей части.
Вычет при реализации бумаг с различными сроками нахождения в собственности, но при условии, что были проданы в один и тот же год.
Пример:
Бумага #1 — держали 3 года. Прибыль от курсовой разницы 2,5 млн руб.
Бумага #2 — держали 4 года. Прибыль от курсовой разницы 3,5 млн руб.
Бумага #3 — держали 5 лет. Прибыль от курсовой разницы 4 млн руб.
Совокупный доход составил 10 млн руб.
По формуле можно рассчитать максимальный совокупный размер вычета:
((3*2,5 млн + 4*3,5 млн + 5*4 млн) / (2,5 млн + 3,5 млн + 4 млн)) * 3 млн = 4,15 * 3 млн = 12,45 млн руб.
Размер налогового вычета полностью покрывает совокупный доход, и налог можно не платить.
Действует ЛДВ с 2015 года, и ограничений по срокам действия в НК не установлено.
2. Льгота долгосрочного владения для сектора РИИ (ЛДВ-РИИ)
Похожа на ЛДВ, но здесь право на вычет возникает через год и только для бумаг из сектора РИИ. Список бумаг, входящих в этот список, можно смотреть на сайте Мосбиржи. Из биржевых компаний там есть ХэдХантер, ПетроИнжиниринг, МаксимаТелеком, Промомед ДМ и Селектел.
Все условия:
бумаги должны быть приобретены не ранее 01.01.2015;
находиться в непрерывном владении не менее 1 полного года;
компания должна быть в списке;
при этом компания не удаляется из списка на сайте Мосбиржи в течение времени удержания ее ценных бумаг.
Если компанию по каким-либо причинам удалили из списка, то право на вычет по бумагам этой компании вы теряете.
Подсчет финреза аналогичный обычной ЛДВ. Распространяется на доход от курсовых разниц и не распространяется на доходы от купонов и дивидендов.
Размер вычета также аналогичен.
Важно: у ЛДВ-РИИ есть срок окончания, в отличие от классической ЛДВ. Текущие условия работают до конца 2022 года, а с 01.01.2023 минимальный срок непрерывного владения увеличивается с 1 года до 5 лет.
Таким образом, купив бумаги из списка РИИ сегодня, вы уже не сможете через год воспользоваться вычетом. Т.к. условия применения льготы проверяются на дату закрытия позиции, а не дату покупки. А в дату закрытия (через год, в 2023) условия будут уже другие, и надо будет держать ещё 4 года.
Но если вы держите какие-то бумаги компаний из списка РИИ с конца 2021 года или более, то вы можете в конце 2022 года (по истечении 1 полного года) воспользоваться ЛДВ-РИИ.
Итог
Таким образом, для обычного брокерского счета на сегодняшний день актуальной для инвестиционного налогового вычета остается лишь классическая ЛДВ, т.к. ЛДВ-РИИ меняет свои условия с 01.01.2023.
https://invest-heroes.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter