В 2021 и 2022 гг. налоговые агенты при исчислении НДФЛ уже начали применять налоговые ставки 13% и 15% к каждой налоговой базе отдельно. Налоговая инспекция по итогам года исчисляет общую сумму НДФЛ с учётом всех доходов, полученных в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе.
Налоговая ставка НДФЛ устанавливается для налоговых резидентов РФ в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ):
13% — если сумма налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) за налоговый период составляет 5 млн руб. или менее;
650 000 руб. и 15% суммы налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ), превышающей 5 млн руб., — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Данные налоговые ставки подлежат применению ко всем доходам физлица, которые подлежат налогообложению. Исключение составляют доходы:
от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нём; стоимость имущества, полученного в результате дарения; страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению; все эти доходы облагаются по ставке 13% независимо от величины дохода (п. 1.1 ст. 224 НК РФ);
подлежащие налогообложению по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);
подлежащие налогообложению по ставке 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ);
подлежащие налогообложению по ставке 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Ставки в 13 и 15% налоговый агент применяет к каждой из нижеперечисленных налоговых баз отдельно (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):
налоговая база по доходам в виде дивидендов;
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
налоговая база по доходам от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС);
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА);
налоговая база по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА;
налоговая база по иным доходам (основная налоговая база).
Именно налоговый агент удерживает налог в размере 13% по каждой из перечисленных баз, если она меньше или равна 5 млн руб., а в случае превышения этой суммы используется ставка 15%.
В свою очередь, каждый налоговый агент передаёт расчёт налоговых баз и сумм исчисленных и удержанных налогов в налоговую инспекцию, в том числе по форме 2-НДФЛ. Далее налоговая инспекция исчисляет общую сумму налога с учётом всех доходов, полученных в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе.
Пример 1
У инвестора за 2022 г. было несколько источников дохода.
За календарный год зарплата составила 4 500 000 руб., из которых работодатель удержал 13% НДФЛ в размере 585 000 руб.
За календарный год через брокера:
налоговая база по ценным бумагам составила 1 200 000 руб., с которой брокер удержал 13% НДФЛ в размере 156 000 руб.;
налоговая база по российским дивидендам составила 300 000 руб., с которой брокер удержал 13% НДФЛ в размере 39 000 руб.
Налоговая служба суммирует эти доходы и выйдет на базу в размере 6 000 000 руб. (4 500 000 + 1 200 000 + 300 000), а затем выставит уведомление, по которому следует доплатить 2% с 1 млн, то есть 20 000 руб.
Также следует обратить внимание, что брокер по окончании налогового периода (календарного года) просальдирует финансовые результаты согласно нормам НК РФ. И только потом определит окончательную налоговую базу. Подробнее о правилах сальдирования читайте здесь.
Пример 2
Инвестор получал в течение 2022 г.:
купонный доход по обращающимся облигациям в размере 300 000 руб., с которого брокер удержал налог 39 000 руб.;
дивиденды от российских компаний в размере 400 000 руб., с которых брокер удержал налог 52 000 руб.;
убыток от продажи обращающихся облигаций 800 000 руб.
Брокер просальдирует купонный доход с убытком от продажи. В итоге по окончании года будет зафиксирован убыток по ценным бумагам в размере 500 000 руб. По итогам года брокер по заявлению вернёт переудержанный налог в размере 39 000 руб. Однако дивиденды ни с чем не сальдируются, так что по ним останется налогооблагаемая база 400 000 руб., с которой уже был удержан налог.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами признаётся положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период. Таким образом, налоговая база по ценным бумагам равна 0, а налоговая база в виде дивидендов — 400 000 руб.
Зарплата инвестора за год в этом примере составила 5 млн руб., работодатель удержал с неё 13% в размере 650 000 руб.
Налоговая служба суммирует данные налоговые базы и выйдет на общую в размере 5 400 000 руб., после чего выставит уведомление, по которому следует доплатить 2% с 400 000 руб., то есть 8000 руб.
Убыток, полученный по обращающимся ценным бумагам, не уменьшит общую налогооблагаемую базу. В этом случае, поскольку убыток получен по обращающимся ценным бумагам, инвестор вправе в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее.
Если говорить о ситуации, когда через одного брокера год закончен с убытком, а через другого с прибылью, то и в этом случае налоговая инспекция самостоятельно не просальдирует финансовые результаты. Инвестор может сделать это лично, предоставив декларацию 3-НДФЛ. Подробнее этот пример мы рассматривали в одной из прошлых статей.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу
Налоговая ставка НДФЛ устанавливается для налоговых резидентов РФ в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ):
13% — если сумма налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) за налоговый период составляет 5 млн руб. или менее;
650 000 руб. и 15% суммы налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ), превышающей 5 млн руб., — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Данные налоговые ставки подлежат применению ко всем доходам физлица, которые подлежат налогообложению. Исключение составляют доходы:
от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нём; стоимость имущества, полученного в результате дарения; страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению; все эти доходы облагаются по ставке 13% независимо от величины дохода (п. 1.1 ст. 224 НК РФ);
подлежащие налогообложению по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);
подлежащие налогообложению по ставке 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ);
подлежащие налогообложению по ставке 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Ставки в 13 и 15% налоговый агент применяет к каждой из нижеперечисленных налоговых баз отдельно (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):
налоговая база по доходам в виде дивидендов;
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
налоговая база по доходам от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС);
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
налоговая база по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА);
налоговая база по операциям с ЦФА в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА;
налоговая база по иным доходам (основная налоговая база).
Именно налоговый агент удерживает налог в размере 13% по каждой из перечисленных баз, если она меньше или равна 5 млн руб., а в случае превышения этой суммы используется ставка 15%.
В свою очередь, каждый налоговый агент передаёт расчёт налоговых баз и сумм исчисленных и удержанных налогов в налоговую инспекцию, в том числе по форме 2-НДФЛ. Далее налоговая инспекция исчисляет общую сумму налога с учётом всех доходов, полученных в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе.
Пример 1
У инвестора за 2022 г. было несколько источников дохода.
За календарный год зарплата составила 4 500 000 руб., из которых работодатель удержал 13% НДФЛ в размере 585 000 руб.
За календарный год через брокера:
налоговая база по ценным бумагам составила 1 200 000 руб., с которой брокер удержал 13% НДФЛ в размере 156 000 руб.;
налоговая база по российским дивидендам составила 300 000 руб., с которой брокер удержал 13% НДФЛ в размере 39 000 руб.
Налоговая служба суммирует эти доходы и выйдет на базу в размере 6 000 000 руб. (4 500 000 + 1 200 000 + 300 000), а затем выставит уведомление, по которому следует доплатить 2% с 1 млн, то есть 20 000 руб.
Также следует обратить внимание, что брокер по окончании налогового периода (календарного года) просальдирует финансовые результаты согласно нормам НК РФ. И только потом определит окончательную налоговую базу. Подробнее о правилах сальдирования читайте здесь.
Пример 2
Инвестор получал в течение 2022 г.:
купонный доход по обращающимся облигациям в размере 300 000 руб., с которого брокер удержал налог 39 000 руб.;
дивиденды от российских компаний в размере 400 000 руб., с которых брокер удержал налог 52 000 руб.;
убыток от продажи обращающихся облигаций 800 000 руб.
Брокер просальдирует купонный доход с убытком от продажи. В итоге по окончании года будет зафиксирован убыток по ценным бумагам в размере 500 000 руб. По итогам года брокер по заявлению вернёт переудержанный налог в размере 39 000 руб. Однако дивиденды ни с чем не сальдируются, так что по ним останется налогооблагаемая база 400 000 руб., с которой уже был удержан налог.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами признаётся положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период. Таким образом, налоговая база по ценным бумагам равна 0, а налоговая база в виде дивидендов — 400 000 руб.
Зарплата инвестора за год в этом примере составила 5 млн руб., работодатель удержал с неё 13% в размере 650 000 руб.
Налоговая служба суммирует данные налоговые базы и выйдет на общую в размере 5 400 000 руб., после чего выставит уведомление, по которому следует доплатить 2% с 400 000 руб., то есть 8000 руб.
Убыток, полученный по обращающимся ценным бумагам, не уменьшит общую налогооблагаемую базу. В этом случае, поскольку убыток получен по обращающимся ценным бумагам, инвестор вправе в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее.
Если говорить о ситуации, когда через одного брокера год закончен с убытком, а через другого с прибылью, то и в этом случае налоговая инспекция самостоятельно не просальдирует финансовые результаты. Инвестор может сделать это лично, предоставив декларацию 3-НДФЛ. Подробнее этот пример мы рассматривали в одной из прошлых статей.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу