С 1 января 2023 г. все юридические, индивидуальные и физические лица должны использовать для расчётов с бюджетом РФ единый налоговый счёт (ЕНС). Он пополняется единым налоговым платежом (ЕНП), который идёт на покрытие налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Как теперь будет происходить уплата налогов
Ранее единый налоговый платёж (ЕНП) можно было использовать по желанию, сейчас это обязательство, согласно Федеральному закону «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» № 263-ФЗ от 14.07.2022.
Суть в том, что вы перечисляете деньги (ЕНП) на счёт (ЕНС), и с этого счёта инспекция списывает необходимые суммы, когда наступают сроки уплаты того или иного налога.
Пример 1 — для физических лиц
Гражданин получил уведомление, по которому он должен не позднее 1 декабря уплатить:
транспортный налог — 7 000 руб.;
налог на имущество — 15 000 руб.;
НДФЛ (налоговый агент не смог удержать налог) — 20 000 руб.
29 ноября налогоплательщик формирует ЕНП и направляет на ЕНС 42 000 руб. Контролёры сами распределят суммы и спишут их.
Пример 2 — для физических лиц
Гражданин получил доход в размере 300 000 руб., по которому не было налогового агента. Не позднее 2 мая 2023 г. (срок 30 апреля переносится, так как выпадает на выходной день) он должен подать декларацию 3-НДФЛ, в которой заявит сумму налога к уплате — 39 000 руб. Уплатить её он должен не позднее 17 июля 2023 г. (срок 15 июля переносится, так как выпадает на выходной день). Затем 13 июля он формирует ЕНП и направляет на ЕНС сумму 39 000 руб. Контролёры сами спишут её.
Пример 3 — для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Для юрлиц и ИП всё сложнее. При направлении ЕНП в налоговой могут не знать, какая именно сумма должна быть списана. Таким образом, чтобы сообщить сумму, налогоплательщики должны направить уведомление не позднее 25-го числа того месяца, в котором установлен срок уплаты данных налогов. Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047@ от 2.11.2022.
Списание денег с ЕНС происходит на основании этого уведомления по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощённой системе налогообложения. Платёжные поручения в этом случае формировать не требуется.
Очерёдность погашения задолженности
На законодательном уровне предусмотрен порядок распределения сумм для погашения (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Суммы, которые поступили на единый налоговый счёт в рамках единого налогового платежа, распределяются по совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
Недоимка — начиная с наиболее раннего момента её выявления.
Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
Пени (ст. 75 НК РФ).
Проценты.
Штрафы.
Если денежных средств на ЕНС недостаточно и сроки платежей совпадают, то сумма распределяется пропорционально величине обязательств.
Как вернуть переплату
Если на ЕНС образовался свободный остаток, то, согласно п. 2 ст. 78 НК РФ, возможны следующие действия:
оставить его на счёте для списания дальнейших налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов;
уплатить налоги за другое лицо или зачесть в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счёт исполнения решений налоговых органов (подп. 10, 11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ), либо в счёт погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности. Зачёт осуществляется в размере не больше положительного сальдо ЕНС на основании представленного в налоговый орган заявления. Если положительного сальдо на ЕНС недостаточно для исполнения заявления о распоряжении путём зачёта в полном объёме, то зачёт осуществляется частично;
вернуть по заявлению на свой счёт в банке. Если компания заявляет возмещение НДС или акциза, то нужно дождаться принятия решения о возмещении (ст. 176.1, ст. 203.1 НК РФ).
В рамках единого налогового счёта не может возникнуть такой ситуации, когда по одному налогу указана переплата, а по другому — недоимка, так как по ЕНС отображается общее сальдо.
Плюсы и минусы ЕНС
ФНС России отмечает следующие плюсы единого налогового счёта:
уплата налогов по понятной схеме и без ошибок — при ЕНП не требуется указывать реквизиты, в том числе ОКМО и КБК. Их нужно указывать в уведомлении, но оно требует меньше реквизитов, чем платёжное поручение;
на несколько налоговых платежей можно оформлять один ЕНП и одно уведомление — количество платежей сократится;
одна сумма положительного или отрицательного сальдо в рамках ЕНС. Не нужно самостоятельно перекидывать суммы в случае переплаты по одному налогу и недоимки по другому;
один платёж в месяц, универсальные реквизиты для всех налогов, отсутствие ошибочных платежей, экономия времени и трудозатрат.
К минусам можно отнести:
автосписание сумм, с которыми вы не согласны — выяснять и опровергать можно только по факту списания;
новая процедура по срокам, предоставлению уведомлений и перечислению ЕНП;
под вопросом уменьшение трудозатрат и общего количества бумаг, так как место платёжных поручений заняли уведомления;
нельзя управлять очерёдностью списания денежных средств с ЕНП.
На данный момент можно только рассуждать о плюсах и минусах обязательного применения ЕНП и ЕНС. Для физических лиц процедура перестройки должна пройти безболезненно. Однако юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям придётся более глубоко изучить новшества: разобраться с начальным сальдо на 1.01.2023, а также со сроками уплаты налога, сдачи отчётности и предоставления уведомлений.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Как теперь будет происходить уплата налогов
Ранее единый налоговый платёж (ЕНП) можно было использовать по желанию, сейчас это обязательство, согласно Федеральному закону «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» № 263-ФЗ от 14.07.2022.
Суть в том, что вы перечисляете деньги (ЕНП) на счёт (ЕНС), и с этого счёта инспекция списывает необходимые суммы, когда наступают сроки уплаты того или иного налога.
Пример 1 — для физических лиц
Гражданин получил уведомление, по которому он должен не позднее 1 декабря уплатить:
транспортный налог — 7 000 руб.;
налог на имущество — 15 000 руб.;
НДФЛ (налоговый агент не смог удержать налог) — 20 000 руб.
29 ноября налогоплательщик формирует ЕНП и направляет на ЕНС 42 000 руб. Контролёры сами распределят суммы и спишут их.
Пример 2 — для физических лиц
Гражданин получил доход в размере 300 000 руб., по которому не было налогового агента. Не позднее 2 мая 2023 г. (срок 30 апреля переносится, так как выпадает на выходной день) он должен подать декларацию 3-НДФЛ, в которой заявит сумму налога к уплате — 39 000 руб. Уплатить её он должен не позднее 17 июля 2023 г. (срок 15 июля переносится, так как выпадает на выходной день). Затем 13 июля он формирует ЕНП и направляет на ЕНС сумму 39 000 руб. Контролёры сами спишут её.
Пример 3 — для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Для юрлиц и ИП всё сложнее. При направлении ЕНП в налоговой могут не знать, какая именно сумма должна быть списана. Таким образом, чтобы сообщить сумму, налогоплательщики должны направить уведомление не позднее 25-го числа того месяца, в котором установлен срок уплаты данных налогов. Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-8/1047@ от 2.11.2022.
Списание денег с ЕНС происходит на основании этого уведомления по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощённой системе налогообложения. Платёжные поручения в этом случае формировать не требуется.
Очерёдность погашения задолженности
На законодательном уровне предусмотрен порядок распределения сумм для погашения (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Суммы, которые поступили на единый налоговый счёт в рамках единого налогового платежа, распределяются по совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
Недоимка — начиная с наиболее раннего момента её выявления.
Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
Пени (ст. 75 НК РФ).
Проценты.
Штрафы.
Если денежных средств на ЕНС недостаточно и сроки платежей совпадают, то сумма распределяется пропорционально величине обязательств.
Как вернуть переплату
Если на ЕНС образовался свободный остаток, то, согласно п. 2 ст. 78 НК РФ, возможны следующие действия:
оставить его на счёте для списания дальнейших налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов;
уплатить налоги за другое лицо или зачесть в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счёт исполнения решений налоговых органов (подп. 10, 11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ), либо в счёт погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности. Зачёт осуществляется в размере не больше положительного сальдо ЕНС на основании представленного в налоговый орган заявления. Если положительного сальдо на ЕНС недостаточно для исполнения заявления о распоряжении путём зачёта в полном объёме, то зачёт осуществляется частично;
вернуть по заявлению на свой счёт в банке. Если компания заявляет возмещение НДС или акциза, то нужно дождаться принятия решения о возмещении (ст. 176.1, ст. 203.1 НК РФ).
В рамках единого налогового счёта не может возникнуть такой ситуации, когда по одному налогу указана переплата, а по другому — недоимка, так как по ЕНС отображается общее сальдо.
Плюсы и минусы ЕНС
ФНС России отмечает следующие плюсы единого налогового счёта:
уплата налогов по понятной схеме и без ошибок — при ЕНП не требуется указывать реквизиты, в том числе ОКМО и КБК. Их нужно указывать в уведомлении, но оно требует меньше реквизитов, чем платёжное поручение;
на несколько налоговых платежей можно оформлять один ЕНП и одно уведомление — количество платежей сократится;
одна сумма положительного или отрицательного сальдо в рамках ЕНС. Не нужно самостоятельно перекидывать суммы в случае переплаты по одному налогу и недоимки по другому;
один платёж в месяц, универсальные реквизиты для всех налогов, отсутствие ошибочных платежей, экономия времени и трудозатрат.
К минусам можно отнести:
автосписание сумм, с которыми вы не согласны — выяснять и опровергать можно только по факту списания;
новая процедура по срокам, предоставлению уведомлений и перечислению ЕНП;
под вопросом уменьшение трудозатрат и общего количества бумаг, так как место платёжных поручений заняли уведомления;
нельзя управлять очерёдностью списания денежных средств с ЕНП.
На данный момент можно только рассуждать о плюсах и минусах обязательного применения ЕНП и ЕНС. Для физических лиц процедура перестройки должна пройти безболезненно. Однако юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям придётся более глубоко изучить новшества: разобраться с начальным сальдо на 1.01.2023, а также со сроками уплаты налога, сдачи отчётности и предоставления уведомлений.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter