9 февраля 2023 Открытие | Открытый журнал
Каждый новый год начинается с изменений, в том числе в Налоговом кодексе. В данной статье мы рассмотрим основные новшества, которые коснутся налогообложения доходов инвесторов.
С 1 января 2022 г. вступили в силу изменения Налогового кодекса РФ, которые предусматривают следующие меры:
продление льготы по ценным бумагам высокотехнологичного сектора экономики;
возможность сохранения вычета, если было два ИИС одновременно;
изменение формы декларации 3-НДФЛ;
определение совокупности налоговых баз для применения прогрессивной ставки в 15% остаётся на стороне ФНС России;
возможность не представлять расходные документы, если ценные бумаги были переведены к другому профучастнику из-за санкций.
Продление льготы по ценным бумагам высокотехнологичного сектора экономики
Данная льгота действовала и раньше. Профучастники предоставляли её автоматически, если выполнялись необходимые условия. С 2023 г. данная льгота должна была прекратить своё существование. Однако её продлили до конца 2027 г.
Сохранение вычета, если было два ИИС одновременно
Согласно законодательству, физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счёта (ИИС). При подписании нового договора на ведение ИИС ранее заключённый договор должен быть прекращён в течение месяца (п. 2 ст. 10.2–1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22.04.1996). При этом, чтобы не потерять право на вычет, задвоение ИИС в течение данного месяца возможно только в случае, если происходит перевод всех активов со счёта у одного брокера на счёт к другому профучастнику.
Ранее в письме ФНС России № БС-4-11/597@ от 21.01.2021 указывалось, что если перевод занял более одного месяца, то инвестор теряет право на вычет и по первому, и по второму ИИС.
Но в связи с санкциями в 2022 г. перевести все свои активы (например, иностранные ценные бумаги) на другой ИИС не всегда оказывалось возможным, а из-за этого первичный ИИС своевременно не закрывался. Именно для таких случаев доработали законодательство. Согласно изменениям, владельцы ИИС сохранили право на вычет при переводе части активов от одного брокера к другому без своевременного закрытия первого счёта.
Согласно Федеральному закону № 571-ФЗ от 28.12.2022, вычет не теряется при переводе активов, если первый ИИС своевременно не закрыт в период с 24.02.2022 по 28.01.2023.
Новая форма 3-НДФЛ
В каждом году утверждается новая форма декларации, то есть за 2022 г. нельзя отчитаться по форме декларации, которая действовала для 2021 г. Однако риск возникновения ошибки при подаче 3-НДФЛ по некорректной форме минимален, поскольку при заполнении 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) программа автоматически подтягивает актуальную форму.
При заполнении формы 3-НДФЛ с помощью программы «Декларация нужно скачать версию 2022 г. с сайта ФНС России. Форма декларации за 2022 г. утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/880@ от 29.09.2022.
Если цель представления декларации — отчитаться о доходах за 2022 г., то подать её следует не позднее 2 мая 2023 г. Если цель — получить налоговые вычеты за прошлый год, то декларацию можно подать до конца 2025 г. включительно.
Определение совокупности налоговых баз остаётся на стороне ФНС России
Прогрессивная ставка НДФЛ в 15% была введена ещё в 2021 г. Было определено, что в период с 2021–2022 гг. налоговые агенты для применения ставки в 15% будут сравнивать каждую налоговую базу с 5 млн руб. Если конкретная налоговая база превышала 5 млн руб., то сумма превышения облагалась налогом по ставке 15%. Например, если налоговая база по операциям с ценными бумагами составляла 4 500 000 руб. и за этот же год получены дивиденды в размере 700 000 руб., то ни одна из налоговых баз не была больше 5 млн руб., и налоговые агенты облагали каждую из них налогом по ставке 13%.
В свою очередь, ФНС России суммировала все налоговые базы от разных налоговых агентов для определения совокупной базы. Если общая сумма превышала 5 млн руб., то с суммы превышения необходимо было доплатить 2%.
О том, как налоговая производит расчёт общей налоговой базы, читайте здесь.
С 2023 г. налоговые агенты должны были самостоятельно просчитывать совокупность налоговых баз для применения прогрессивной ставки в 15%. Однако законодатели решили, что консолидация налоговых баз за 2023 год останется на стороне ФНС, а с 2024 г. налоговые агенты будут самостоятельно рассчитывать их совокупность и удерживать налог в 15% от суммы общего превышения 5 млн руб.
Можно не представлять расходные документы, если ценные бумаги переведены из-за санкций
Как правило, если инвестор самостоятельно меняет профучастника и переводит ценные бумаги от одного брокера к другому, то последнему инвестор должен предоставить заявление на учёт расходов и комплект документов, которые подтверждают расходы (абз. 1 п. 4 ст. 226.1 НК РФ). У каждого профучастника есть свои требования к комплектам документов, поэтому уточнять информацию нужно у нового брокера — налогового агента. Если инвестор не предоставит расходные документы по переведённым ценным бумагам, то при их реализации или погашении брокер обложит весь доход налогом без учёта понесённых расходов.
Если в 2022 г. на вашего профучастника были наложены санкции и ценные бумаги были переведены к другому профучастнику, то инвестору не нужно собирать комплекты расходных документов. В этом случае брокеры самостоятельно обменяются сведениями/документами для учёта расходов (абз. 5 п. 4 ст. 226.1 НК РФ). Изменение вступило в силу с 1 января 2023 г. Поэтому, если у вас был подобный перевод из-за санкций и вы ещё не предоставили в течение 2022 г. комплект подтверждающих документов новому брокеру, то можете этого не делать. Профучастники урегулируют вопрос между собой, и новый брокер проставит соответствующие расходы.
Но изменения касаются только переводов за 2022 год и только тех из них, которые произошли из-за санкций. Если инвестор самостоятельно принял решение о переводе ценных бумаг, то сбор документов для подтверждения расходов остаётся на стороне инвестора.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу
С 1 января 2022 г. вступили в силу изменения Налогового кодекса РФ, которые предусматривают следующие меры:
продление льготы по ценным бумагам высокотехнологичного сектора экономики;
возможность сохранения вычета, если было два ИИС одновременно;
изменение формы декларации 3-НДФЛ;
определение совокупности налоговых баз для применения прогрессивной ставки в 15% остаётся на стороне ФНС России;
возможность не представлять расходные документы, если ценные бумаги были переведены к другому профучастнику из-за санкций.
Продление льготы по ценным бумагам высокотехнологичного сектора экономики
Данная льгота действовала и раньше. Профучастники предоставляли её автоматически, если выполнялись необходимые условия. С 2023 г. данная льгота должна была прекратить своё существование. Однако её продлили до конца 2027 г.
Сохранение вычета, если было два ИИС одновременно
Согласно законодательству, физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счёта (ИИС). При подписании нового договора на ведение ИИС ранее заключённый договор должен быть прекращён в течение месяца (п. 2 ст. 10.2–1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22.04.1996). При этом, чтобы не потерять право на вычет, задвоение ИИС в течение данного месяца возможно только в случае, если происходит перевод всех активов со счёта у одного брокера на счёт к другому профучастнику.
Ранее в письме ФНС России № БС-4-11/597@ от 21.01.2021 указывалось, что если перевод занял более одного месяца, то инвестор теряет право на вычет и по первому, и по второму ИИС.
Но в связи с санкциями в 2022 г. перевести все свои активы (например, иностранные ценные бумаги) на другой ИИС не всегда оказывалось возможным, а из-за этого первичный ИИС своевременно не закрывался. Именно для таких случаев доработали законодательство. Согласно изменениям, владельцы ИИС сохранили право на вычет при переводе части активов от одного брокера к другому без своевременного закрытия первого счёта.
Согласно Федеральному закону № 571-ФЗ от 28.12.2022, вычет не теряется при переводе активов, если первый ИИС своевременно не закрыт в период с 24.02.2022 по 28.01.2023.
Новая форма 3-НДФЛ
В каждом году утверждается новая форма декларации, то есть за 2022 г. нельзя отчитаться по форме декларации, которая действовала для 2021 г. Однако риск возникновения ошибки при подаче 3-НДФЛ по некорректной форме минимален, поскольку при заполнении 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) программа автоматически подтягивает актуальную форму.
При заполнении формы 3-НДФЛ с помощью программы «Декларация нужно скачать версию 2022 г. с сайта ФНС России. Форма декларации за 2022 г. утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/880@ от 29.09.2022.
Если цель представления декларации — отчитаться о доходах за 2022 г., то подать её следует не позднее 2 мая 2023 г. Если цель — получить налоговые вычеты за прошлый год, то декларацию можно подать до конца 2025 г. включительно.
Определение совокупности налоговых баз остаётся на стороне ФНС России
Прогрессивная ставка НДФЛ в 15% была введена ещё в 2021 г. Было определено, что в период с 2021–2022 гг. налоговые агенты для применения ставки в 15% будут сравнивать каждую налоговую базу с 5 млн руб. Если конкретная налоговая база превышала 5 млн руб., то сумма превышения облагалась налогом по ставке 15%. Например, если налоговая база по операциям с ценными бумагами составляла 4 500 000 руб. и за этот же год получены дивиденды в размере 700 000 руб., то ни одна из налоговых баз не была больше 5 млн руб., и налоговые агенты облагали каждую из них налогом по ставке 13%.
В свою очередь, ФНС России суммировала все налоговые базы от разных налоговых агентов для определения совокупной базы. Если общая сумма превышала 5 млн руб., то с суммы превышения необходимо было доплатить 2%.
О том, как налоговая производит расчёт общей налоговой базы, читайте здесь.
С 2023 г. налоговые агенты должны были самостоятельно просчитывать совокупность налоговых баз для применения прогрессивной ставки в 15%. Однако законодатели решили, что консолидация налоговых баз за 2023 год останется на стороне ФНС, а с 2024 г. налоговые агенты будут самостоятельно рассчитывать их совокупность и удерживать налог в 15% от суммы общего превышения 5 млн руб.
Можно не представлять расходные документы, если ценные бумаги переведены из-за санкций
Как правило, если инвестор самостоятельно меняет профучастника и переводит ценные бумаги от одного брокера к другому, то последнему инвестор должен предоставить заявление на учёт расходов и комплект документов, которые подтверждают расходы (абз. 1 п. 4 ст. 226.1 НК РФ). У каждого профучастника есть свои требования к комплектам документов, поэтому уточнять информацию нужно у нового брокера — налогового агента. Если инвестор не предоставит расходные документы по переведённым ценным бумагам, то при их реализации или погашении брокер обложит весь доход налогом без учёта понесённых расходов.
Если в 2022 г. на вашего профучастника были наложены санкции и ценные бумаги были переведены к другому профучастнику, то инвестору не нужно собирать комплекты расходных документов. В этом случае брокеры самостоятельно обменяются сведениями/документами для учёта расходов (абз. 5 п. 4 ст. 226.1 НК РФ). Изменение вступило в силу с 1 января 2023 г. Поэтому, если у вас был подобный перевод из-за санкций и вы ещё не предоставили в течение 2022 г. комплект подтверждающих документов новому брокеру, то можете этого не делать. Профучастники урегулируют вопрос между собой, и новый брокер проставит соответствующие расходы.
Но изменения касаются только переводов за 2022 год и только тех из них, которые произошли из-за санкций. Если инвестор самостоятельно принял решение о переводе ценных бумаг, то сбор документов для подтверждения расходов остаётся на стороне инвестора.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу