Если вы поменяли место жительства и находитесь за территорией России, то должны отслеживать свой налоговый статус — являетесь вы налоговым резидентом РФ или нет. В статье расскажем, как повлияет смена налогового статуса на нерезидента РФ в рамках инвестиционной деятельности.
Налоговый статус и ставка налогообложения
В Налоговом кодексе РФ нет такого понятия, как «релокант», но есть «налоговой резидент РФ» и «налоговый нерезидент РФ». Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Окончательный налоговый статус определяется по итогам налогового периода, то есть календарного года.
От налогового статуса зависит, по какой ставке российский брокер будет облагать налогом инвестиционные доходы. В общем случае для налоговых резидентов РФ ставка составляет 13%, а если налоговая база превышает 5 млн руб., то 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). По иностранным дивидендам брокер не является налоговым агентом, поэтому отчитываться о данном доходе нужно самостоятельно в декларации 3-НДФЛ (п. 3 ст. 208 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Например, инвестор находился на территории РФ с 1.01.2022 по 8.09.2022, с 9.09.2022 он уехал из страны. В этом случае по итогам года он признаётся налоговым резидентом РФ за 2022 год, и его доходы за данный налоговый период подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным для налоговых резидентов РФ. При наличии иностранных дивидендов в 2022 г. он обязан подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 2 мая 2023 г., при наличии налога к уплате — заплатить не позднее 17 июля 2023 г.
Если инвестор становится налоговым нерезидентом РФ, то его инвестиционные доходы подлежат обложению в общем случае по ставке 30%, а доходы в виде дивидендов от российских компаний — по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Отчитываться о полученных иностранных дивидендах в РФ не нужно.
Если у вас меняется налоговый статус, обязательно сообщите об этом своему брокеру, а также подготовьте комплект подтверждающих документов. У каждого профучастника запрашиваемый комплект может отличаться.
По итогам года определяется окончательный налоговый статус, и если он изменился, то все доходы за этот год будут пересчитаны по предусмотренным ставкам.
Например, в начале 2023 г. инвестор был налоговым резидентом РФ, его доходы облагались по ставке 13 или 15%, а в августе 2023 г. он сменил статус на налогового нерезидента РФ. В этом случае доходы с начала 2023 г. будут пересчитаны по ставкам, предусмотренным для налоговых нерезидентов РФ, — 30% и 15%.
Если же в течение года статус меняется с нерезидента РФ на резидента РФ, то также происходит пересчёт налога за весь год. Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов по ставке 30%, по итогам налогового периода были зачтены не полностью, и после проведения указанного зачёта осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, то возврат данной суммы осуществляется налоговым органом, в котором физлицо поставлено на учёт. Для осуществления такого возврата необходимо по окончании года подать декларацию 3-НДФЛ, а также документы, которые подтверждают статус налогового резидента РФ в данном налоговом периоде (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). То есть если по итогам года образовалась сумма к возврату налога из-за смены статуса, то вернуть её через брокера нельзя.
Что такое СОИДН
Инвестор может стать налоговым резидентом иностранного государства. У каждой страны свой список условий для признания физлица её налоговым резидентом. Если с данным государством у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН), то для инвестора российский брокер будет применять налоговые ставки, предусмотренные этим соглашением. Так, согласно СОИДН между РФ и Кипром, будут применены следующие ставки:
в общем случае в отношении дохода от реализации российских и иностранных ценных бумаг — 0% (п. 7 ст. 13 соглашения);
в отношении дивидендов по российским акциям — 15% (п. 2 ст. 10 соглашения).
Применение СОИДН помогает снизить налоговую нагрузку, так как без его применения ставки для нерезидента РФ составили бы 30% и 15%.
Чтобы подтвердить налоговое резидентство иностранного государства, инвестору необходимо предоставить своему российскому брокеру документы, которые подтверждают наличие статуса налогового резидента в другой стране. Основным документом выступает налоговый сертификат за конкретный год, который следует получить в стране резидентства от компетентных органов (п. 6 ст. 232 НК РФ). Итоговый список документов, а также требования к ним следует уточнить у своего профучастника.
В случае, если документы составлены на иностранном языке, физическое лицо должно предоставить их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Что будет с налоговыми вычетами и льготами
В том году, когда инвестор признаётся налоговым нерезидентом РФ, он не вправе применять налоговые вычеты. А значит, такое физлицо не может рассчитывать на:
вычет по долгосрочному владению ценными бумагами более трёх лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
вычет по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
вычет на взносы и на доход по ИИС (подп. 2 и 3, п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
В таком случае есть несколько вариантов оптимизации налоговых отчислений.
Для применения вычета при владении ценными бумагами более трёх лет — не продавать ценные бумаги до года, в котором вы будете являться налоговым резидентом РФ. Либо можно рассмотреть возможность дарения ценных бумаг близким родственникам — резидентам РФ. Если они продержат бумаги в собственности более трёх лет, то смогут применить вычет.
Переносить убытки на прибыльные года можно в течение десяти лет. Соответственно, можно дождаться прибыльного налогового периода, когда инвестор будет являться налоговым резидентом РФ.
Так, если убыток был получен по итогам 2022 г., то последний год, на который можно перенести его, будет 2032-й.
Для получения вычета на взносы по ИИС можно не пополнять счёт в течение года, когда инвестор не является налоговым резидентом РФ, и продолжить пополнять в год возвращения данного статуса.
Потеря статуса налогового резидента РФ не обязывает инвестора закрывать ИИС.
Что касается налоговых льгот, то они доступны как резидентам, так и нерезидентам РФ. Инвесторы могут рассчитывать на следующие льготы:
льготу при владении акциями более пяти лет;
льготу при владении ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики.
Отслеживать свой налоговый статус нужно самостоятельно и при этом обязательно сообщать об изменении налоговым агентам. О том, как смена налогового статуса влияет на выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Удалённая работа за границей: платить ли НДФЛ в РФ».
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу
Налоговый статус и ставка налогообложения
В Налоговом кодексе РФ нет такого понятия, как «релокант», но есть «налоговой резидент РФ» и «налоговый нерезидент РФ». Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Окончательный налоговый статус определяется по итогам налогового периода, то есть календарного года.
От налогового статуса зависит, по какой ставке российский брокер будет облагать налогом инвестиционные доходы. В общем случае для налоговых резидентов РФ ставка составляет 13%, а если налоговая база превышает 5 млн руб., то 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ). По иностранным дивидендам брокер не является налоговым агентом, поэтому отчитываться о данном доходе нужно самостоятельно в декларации 3-НДФЛ (п. 3 ст. 208 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Например, инвестор находился на территории РФ с 1.01.2022 по 8.09.2022, с 9.09.2022 он уехал из страны. В этом случае по итогам года он признаётся налоговым резидентом РФ за 2022 год, и его доходы за данный налоговый период подлежат налогообложению по ставкам, предусмотренным для налоговых резидентов РФ. При наличии иностранных дивидендов в 2022 г. он обязан подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 2 мая 2023 г., при наличии налога к уплате — заплатить не позднее 17 июля 2023 г.
Если инвестор становится налоговым нерезидентом РФ, то его инвестиционные доходы подлежат обложению в общем случае по ставке 30%, а доходы в виде дивидендов от российских компаний — по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Отчитываться о полученных иностранных дивидендах в РФ не нужно.
Если у вас меняется налоговый статус, обязательно сообщите об этом своему брокеру, а также подготовьте комплект подтверждающих документов. У каждого профучастника запрашиваемый комплект может отличаться.
По итогам года определяется окончательный налоговый статус, и если он изменился, то все доходы за этот год будут пересчитаны по предусмотренным ставкам.
Например, в начале 2023 г. инвестор был налоговым резидентом РФ, его доходы облагались по ставке 13 или 15%, а в августе 2023 г. он сменил статус на налогового нерезидента РФ. В этом случае доходы с начала 2023 г. будут пересчитаны по ставкам, предусмотренным для налоговых нерезидентов РФ, — 30% и 15%.
Если же в течение года статус меняется с нерезидента РФ на резидента РФ, то также происходит пересчёт налога за весь год. Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов по ставке 30%, по итогам налогового периода были зачтены не полностью, и после проведения указанного зачёта осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, то возврат данной суммы осуществляется налоговым органом, в котором физлицо поставлено на учёт. Для осуществления такого возврата необходимо по окончании года подать декларацию 3-НДФЛ, а также документы, которые подтверждают статус налогового резидента РФ в данном налоговом периоде (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). То есть если по итогам года образовалась сумма к возврату налога из-за смены статуса, то вернуть её через брокера нельзя.
Что такое СОИДН
Инвестор может стать налоговым резидентом иностранного государства. У каждой страны свой список условий для признания физлица её налоговым резидентом. Если с данным государством у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН), то для инвестора российский брокер будет применять налоговые ставки, предусмотренные этим соглашением. Так, согласно СОИДН между РФ и Кипром, будут применены следующие ставки:
в общем случае в отношении дохода от реализации российских и иностранных ценных бумаг — 0% (п. 7 ст. 13 соглашения);
в отношении дивидендов по российским акциям — 15% (п. 2 ст. 10 соглашения).
Применение СОИДН помогает снизить налоговую нагрузку, так как без его применения ставки для нерезидента РФ составили бы 30% и 15%.
Чтобы подтвердить налоговое резидентство иностранного государства, инвестору необходимо предоставить своему российскому брокеру документы, которые подтверждают наличие статуса налогового резидента в другой стране. Основным документом выступает налоговый сертификат за конкретный год, который следует получить в стране резидентства от компетентных органов (п. 6 ст. 232 НК РФ). Итоговый список документов, а также требования к ним следует уточнить у своего профучастника.
В случае, если документы составлены на иностранном языке, физическое лицо должно предоставить их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Что будет с налоговыми вычетами и льготами
В том году, когда инвестор признаётся налоговым нерезидентом РФ, он не вправе применять налоговые вычеты. А значит, такое физлицо не может рассчитывать на:
вычет по долгосрочному владению ценными бумагами более трёх лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
вычет по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
вычет на взносы и на доход по ИИС (подп. 2 и 3, п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
В таком случае есть несколько вариантов оптимизации налоговых отчислений.
Для применения вычета при владении ценными бумагами более трёх лет — не продавать ценные бумаги до года, в котором вы будете являться налоговым резидентом РФ. Либо можно рассмотреть возможность дарения ценных бумаг близким родственникам — резидентам РФ. Если они продержат бумаги в собственности более трёх лет, то смогут применить вычет.
Переносить убытки на прибыльные года можно в течение десяти лет. Соответственно, можно дождаться прибыльного налогового периода, когда инвестор будет являться налоговым резидентом РФ.
Так, если убыток был получен по итогам 2022 г., то последний год, на который можно перенести его, будет 2032-й.
Для получения вычета на взносы по ИИС можно не пополнять счёт в течение года, когда инвестор не является налоговым резидентом РФ, и продолжить пополнять в год возвращения данного статуса.
Потеря статуса налогового резидента РФ не обязывает инвестора закрывать ИИС.
Что касается налоговых льгот, то они доступны как резидентам, так и нерезидентам РФ. Инвесторы могут рассчитывать на следующие льготы:
льготу при владении акциями более пяти лет;
льготу при владении ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики.
Отслеживать свой налоговый статус нужно самостоятельно и при этом обязательно сообщать об изменении налоговым агентам. О том, как смена налогового статуса влияет на выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Удалённая работа за границей: платить ли НДФЛ в РФ».
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу