23 августа 2024 Наумов Сергей
Пока фондовые рынки успокоились после падения, а также поступили небольшие суммы от обмена части заблокированных активов на средства нерезидентов, предлагаю отвлечься и поговорить про налоги.
За последние месяцы в этой теме было много нового, что можно обсудить. И начать хотелось с изменений в, так называемом, трехлетнем налоговом вычете по сроку владения. Напомню, что этот вычет позволяет не платить НДФЛ при продаже или погашении ценных бумаг, которыми инвестор владел более 3 лет.
Ранее я уже писал о том, к каким не очень хорошим последствиям могут привести возможные изменения. В итоге поменяли даже больше, чем предполагалось до этого. Единственное, что все нововведения вступят в силу с 01 января 2025 года. Поэтому пока есть время, чтобы при необходимости продумать дальнейшие действия. Что же изменится в трехлетнем вычете, начиная с 2025 года?
1) вычет будет применяться только к российским ценным бумагам и к ценным бумагам эмитентов из стран ЕАЭС
Здесь в итоге было принято то, что и планировалось.
На данный момент трехлетний вычет формально может быть применен к любым обращающимся на фондовых биржах ценным бумагам (как к российским, так и к иностранным бумагам), которые также допущены к торгам и на российской фондовой бирже.
В результате этого была формальная возможность (а в теории она есть и сейчас) использовать данный вычет, даже если иностранные ценные бумаги покупались на зарубежной бирже через иностранного брокера. Для применения вычета важно, чтобы эти бумаги были именно допущены к торгам в России. При этом не имеет значения, приобретались ли они в России или за рубежом. Здесь вспоминаем про Санкт-Петербургскую биржу и те иностранные ценные бумаги, которые были на ней допущены к торгам. Правда, сейчас торги такими бумагами на СПБ-бирже уже приостановлены из-за санкций.
Однако с января 2025 года этот «пробел» в законодательстве в отношении подавляющего большинства иностранных бумаг закрывается. Трехлетний вычет уже нельзя будет применить, например, при продаже на зарубежном счете американских акций или ETF, т.к. вычет будет распространяться только на бумаги российских или иностранных организаций из стран ЕАЭС (Евразийского экономического союза).
Тем не менее пока еще все равно встречается практика применения этого вычета в случае продажи иностранных бумаг. Такое получалось сделать лично у меня, у некоторых клиентов и у некоторых подписчиков как по итогам 2022 г., так и по итогам 2023 г. Однако об этом как-нибудь в следующий раз.
2) вычет не будет применяться к ценным бумагам, если ранее они учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)
Это изменение в отношении трехлетнего вычета изначально казалось не очень приятным.
На текущий момент инвестор может закрыть ИИС с типом А, по которому он получал вычет на взносы, переведя бумаги с ИИС на обычный брокерский счет. Затем при необходимости можно продать данные бумаги с брокерского счета и применить к ним уже вычет по сроку владения. Для этого должно пройти более трех лет с момента их покупки на ИИС. Я сам в свое время делал именно так, закрывая один из своих старых ИИС, и продавая затем часть бумаг, которые подпадали под вычет.
По сути, это еще один пробел в законодательстве, который позволяет одновременно получать вычет на взносы, а потом и не платить НДФЛ от продажи бумаг.
Но с 01 января 2025 года этот пробел также устраняется. В результате, если какая-либо ценная бумага когда-то ранее учитывалась на ИИС, применить вычет по сроку владения к ней будет нельзя.
С одной стороны, это не очень хорошо. С другой стороны, новый ИИС-III фактически позволяет сделать все то же самое – и получать вычет на взносы, и не платить НДФЛ с прибыли от сделок с ценными бумагами.
Однако неожиданная проблема может возникнуть у тех инвесторов, кто ранее уже закрывал ИИС путем перевода бумаг, и при этом продолжает держать бумаги, ранее купленные на ИИС, на обычном брокерском счете. Если продавать такие ценные бумаги в 2025 году или позже, даже если они были приобретены более 3 лет назад, с их продажи придется заплатить НДФЛ. Со следующего года подпадать под трехлетний вычет они уже не будут.
Поэтому, пока есть такая возможность, стоит сделать «ревизию» и проверить, не осталось ли на брокерских счетах каких-либо бумаг, которые ранее приобретались на ИИС. Если вдруг такие бумаги найдутся, стоит подумать над их продажей до конца 2024 года. При этом никто не запрещает сразу же после продажи снова купить эти же самые бумаги, если они необходимы в портфеле в соответствии с инвестиционной стратегией. Однако после новой покупки к ним уже можно будет применить вычет по сроку владения, в т.ч. и после 2024 года.
Часть 3 - вычет все же можно будет применить к ОФЗ
Еще одно изменение в трехлетнем вычете, про которое я изначально планировал написать, казалось, мягко говоря, "внезапным".
В редакции статьи 219.1 Налогового кодекса РФ, которую изменили в марте 2024 года и которая должно была вступить в силу с 01 января 2025 года, было указано, что вычет по сроку владения применяется для ценных бумаг российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций из стран ЕАЭС.
Другими словами, если ранее в этом пункте шла речь в целом обо всех ценных бумагах, то в новой редакции уже говорилось только о ценных бумагах организаций. В результате получалось, что российские государственные облигации (ОФЗ) и муниципальные облигации с 2025 года выпадали из перечня бумаг, к которым можно было бы применить трехлетний вычет по сроку владения.
Уже появлялись статьи на эту тему, и я также планировал рассказать про это неожиданное изменение.
Однако законодатели, похоже, также осознали те вопросы и проблемы, которые могут возникнуть, если к ОФЗ нельзя будет применить трехлетний вычет. Особенно в нынешней ситуации, когда инвесторы покупают российские государственные облигации, в т.ч. долгосрочные, с целью зафиксировать текущую высокую доходность.
В результате 8 августа 2024 г. был опубликован Федеральный закон № 259 -ФЗ. В нем, среди прочего, внесли изменения и в редакцию подпункта 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ, которая вступит в силу с 2025 года.
В этот пункт снова вернули российские государственные и муниципальные облигации. Поэтому в 2025 году и далее к ним по-прежнему можно будет применить трехлетний вычет по сроку владения.
Кроме того, вся эта ситуация стала интересным примером, когда уже ранее принятые изменения в Налоговом кодексе, дополнительно корректируют, исправляя возникшие неточности.
Соответственно, это все утвержденные изменения в трехлетнем вычете по сроку владения с 01 января 2025 года, про которые я хотел написать. Однако к теме трехлетнего вычета я еще планирую вернуться в одной из следующих статей, описав некоторые специфические ситуации, в которых его можно применить.
(C) Источник
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу
За последние месяцы в этой теме было много нового, что можно обсудить. И начать хотелось с изменений в, так называемом, трехлетнем налоговом вычете по сроку владения. Напомню, что этот вычет позволяет не платить НДФЛ при продаже или погашении ценных бумаг, которыми инвестор владел более 3 лет.
Ранее я уже писал о том, к каким не очень хорошим последствиям могут привести возможные изменения. В итоге поменяли даже больше, чем предполагалось до этого. Единственное, что все нововведения вступят в силу с 01 января 2025 года. Поэтому пока есть время, чтобы при необходимости продумать дальнейшие действия. Что же изменится в трехлетнем вычете, начиная с 2025 года?
1) вычет будет применяться только к российским ценным бумагам и к ценным бумагам эмитентов из стран ЕАЭС
Здесь в итоге было принято то, что и планировалось.
На данный момент трехлетний вычет формально может быть применен к любым обращающимся на фондовых биржах ценным бумагам (как к российским, так и к иностранным бумагам), которые также допущены к торгам и на российской фондовой бирже.
В результате этого была формальная возможность (а в теории она есть и сейчас) использовать данный вычет, даже если иностранные ценные бумаги покупались на зарубежной бирже через иностранного брокера. Для применения вычета важно, чтобы эти бумаги были именно допущены к торгам в России. При этом не имеет значения, приобретались ли они в России или за рубежом. Здесь вспоминаем про Санкт-Петербургскую биржу и те иностранные ценные бумаги, которые были на ней допущены к торгам. Правда, сейчас торги такими бумагами на СПБ-бирже уже приостановлены из-за санкций.
Однако с января 2025 года этот «пробел» в законодательстве в отношении подавляющего большинства иностранных бумаг закрывается. Трехлетний вычет уже нельзя будет применить, например, при продаже на зарубежном счете американских акций или ETF, т.к. вычет будет распространяться только на бумаги российских или иностранных организаций из стран ЕАЭС (Евразийского экономического союза).
Тем не менее пока еще все равно встречается практика применения этого вычета в случае продажи иностранных бумаг. Такое получалось сделать лично у меня, у некоторых клиентов и у некоторых подписчиков как по итогам 2022 г., так и по итогам 2023 г. Однако об этом как-нибудь в следующий раз.
2) вычет не будет применяться к ценным бумагам, если ранее они учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)
Это изменение в отношении трехлетнего вычета изначально казалось не очень приятным.
На текущий момент инвестор может закрыть ИИС с типом А, по которому он получал вычет на взносы, переведя бумаги с ИИС на обычный брокерский счет. Затем при необходимости можно продать данные бумаги с брокерского счета и применить к ним уже вычет по сроку владения. Для этого должно пройти более трех лет с момента их покупки на ИИС. Я сам в свое время делал именно так, закрывая один из своих старых ИИС, и продавая затем часть бумаг, которые подпадали под вычет.
По сути, это еще один пробел в законодательстве, который позволяет одновременно получать вычет на взносы, а потом и не платить НДФЛ от продажи бумаг.
Но с 01 января 2025 года этот пробел также устраняется. В результате, если какая-либо ценная бумага когда-то ранее учитывалась на ИИС, применить вычет по сроку владения к ней будет нельзя.
С одной стороны, это не очень хорошо. С другой стороны, новый ИИС-III фактически позволяет сделать все то же самое – и получать вычет на взносы, и не платить НДФЛ с прибыли от сделок с ценными бумагами.
Однако неожиданная проблема может возникнуть у тех инвесторов, кто ранее уже закрывал ИИС путем перевода бумаг, и при этом продолжает держать бумаги, ранее купленные на ИИС, на обычном брокерском счете. Если продавать такие ценные бумаги в 2025 году или позже, даже если они были приобретены более 3 лет назад, с их продажи придется заплатить НДФЛ. Со следующего года подпадать под трехлетний вычет они уже не будут.
Поэтому, пока есть такая возможность, стоит сделать «ревизию» и проверить, не осталось ли на брокерских счетах каких-либо бумаг, которые ранее приобретались на ИИС. Если вдруг такие бумаги найдутся, стоит подумать над их продажей до конца 2024 года. При этом никто не запрещает сразу же после продажи снова купить эти же самые бумаги, если они необходимы в портфеле в соответствии с инвестиционной стратегией. Однако после новой покупки к ним уже можно будет применить вычет по сроку владения, в т.ч. и после 2024 года.
Часть 3 - вычет все же можно будет применить к ОФЗ
Еще одно изменение в трехлетнем вычете, про которое я изначально планировал написать, казалось, мягко говоря, "внезапным".
В редакции статьи 219.1 Налогового кодекса РФ, которую изменили в марте 2024 года и которая должно была вступить в силу с 01 января 2025 года, было указано, что вычет по сроку владения применяется для ценных бумаг российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций из стран ЕАЭС.
Другими словами, если ранее в этом пункте шла речь в целом обо всех ценных бумагах, то в новой редакции уже говорилось только о ценных бумагах организаций. В результате получалось, что российские государственные облигации (ОФЗ) и муниципальные облигации с 2025 года выпадали из перечня бумаг, к которым можно было бы применить трехлетний вычет по сроку владения.
Уже появлялись статьи на эту тему, и я также планировал рассказать про это неожиданное изменение.
Однако законодатели, похоже, также осознали те вопросы и проблемы, которые могут возникнуть, если к ОФЗ нельзя будет применить трехлетний вычет. Особенно в нынешней ситуации, когда инвесторы покупают российские государственные облигации, в т.ч. долгосрочные, с целью зафиксировать текущую высокую доходность.
В результате 8 августа 2024 г. был опубликован Федеральный закон № 259 -ФЗ. В нем, среди прочего, внесли изменения и в редакцию подпункта 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ, которая вступит в силу с 2025 года.
В этот пункт снова вернули российские государственные и муниципальные облигации. Поэтому в 2025 году и далее к ним по-прежнему можно будет применить трехлетний вычет по сроку владения.
Кроме того, вся эта ситуация стала интересным примером, когда уже ранее принятые изменения в Налоговом кодексе, дополнительно корректируют, исправляя возникшие неточности.
Соответственно, это все утвержденные изменения в трехлетнем вычете по сроку владения с 01 января 2025 года, про которые я хотел написать. Однако к теме трехлетнего вычета я еще планирую вернуться в одной из следующих статей, описав некоторые специфические ситуации, в которых его можно применить.
(C) Источник
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу