После 1 октября 2022 г. с инвесторов начал взиматься гербовый сбор при заключении сделки купли-продажи с ценными бумагами, которые имеют листинг на Гонконгской бирже (HKEX). О том, будет ли он влиять на расчёт налогооблагаемой базы для НДФЛ, поговорим в этой статье.
На СПБ Бирже торги акциями китайских компаний с прямым доступом на Гонконгскую биржу открылись 20 июня 2022 г.
Валюта торгов и расчётов установлена в гонконгских долларах (HKD). Расчёты по сделкам происходят в режиме T+2. Одна из особенностей торговли гонконгскими акциями в том, что при каждой сделке купли-продажи с покупателя и продавца взимается гербовый сбор (stamp duty). Его размер — 0,13% с округлением вверх до целого HKD для каждой стороны сделки.
Например, акция стоит 1000 HKD. Гербовый сбор составит 2 HKD, хотя точная цифра — 1,3 HKD (1000 HKD * 0,13%). Согласно установленным правилам, он округляется вверх до полного HKD. Также кроме гербового сбора остаются комиссии самой биржи.
Может ли гербовый сбор уменьшить НДФЛ
Согласно ст. 226.1 НК РФ, по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами брокер выступает налоговым агентом и сам рассчитывает и удерживает налог на доход с инвестиций. Инвесторам-физлицам не нужно самостоятельно платить данный гербовый сбор и учитывать его в расходах — об этом позаботится профучастник.
Пункт 5 ст. 210 НК РФ предусматривает, что доходы (расходы), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Пункты 14, 15 и 16 ст. 214.1 НК РФ устанавливают, что налоговой базой по операциям с ценными бумагами признаётся положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (календарный год).
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы за вычетом соответствующих расходов (абз. 1 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
Брокер вправе учитывать расходы, которые документально подтверждены, фактически осуществлены налогоплательщиком и связаны с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
На основании подп. 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ затраты на уплату гербового сбора будут уменьшать налогооблагаемую базу. То есть сбор может быть учтён как другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами. При этом к ним относятся только те расходы, без которых подобные операции не могут быть осуществлены (письмо Минфина России № 03-04-05/56516 от 29.07.2019).
6 октября 2022 г. инвестор приобрёл акции за 1000 HKD, гербовый сбор составил 2 HKD, комиссии за сделку — 200 руб. Курс на дату фактического осуществления расходов — 7,58095 руб.
10 октября акции были проданы за 1100 HKD, гербовый сбор составил 2 HKD, комиссии за сделку — 300 руб. Курс на дату фактического осуществления расходов — 7,81617 руб.
Налогооблагаемая база составит: 486,05 руб. (1100 * 7,81617 – 300 – 2 * 7,81617 – 1000 * 7,58095 – 2 * 7,58095 – 200).
Налог для налогового резидента по ставке 13% будет равен 63 руб.
Привлекательность акций Гонконгской биржи растёт, и в планах СПБ Биржи — увеличить их количество. Интерес инвесторов также может возрасти благодаря тому, что неквалифицированные инвесторы не могут покупать через российских профучастников иностранные ценные бумаги, которые выпущены эмитентами из недружественных стран.
Также напомним, что брокер не является налоговым агентом по иностранным дивидендам. Если инвестор получает выплаты от иностранных источников, которые находятся за пределами РФ, то ему придётся самостоятельно отчитываться об этих доходах в декларации 3-НДФЛ и уплачивать налоги по ним.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
На СПБ Бирже торги акциями китайских компаний с прямым доступом на Гонконгскую биржу открылись 20 июня 2022 г.
Валюта торгов и расчётов установлена в гонконгских долларах (HKD). Расчёты по сделкам происходят в режиме T+2. Одна из особенностей торговли гонконгскими акциями в том, что при каждой сделке купли-продажи с покупателя и продавца взимается гербовый сбор (stamp duty). Его размер — 0,13% с округлением вверх до целого HKD для каждой стороны сделки.
Например, акция стоит 1000 HKD. Гербовый сбор составит 2 HKD, хотя точная цифра — 1,3 HKD (1000 HKD * 0,13%). Согласно установленным правилам, он округляется вверх до полного HKD. Также кроме гербового сбора остаются комиссии самой биржи.
Может ли гербовый сбор уменьшить НДФЛ
Согласно ст. 226.1 НК РФ, по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами брокер выступает налоговым агентом и сам рассчитывает и удерживает налог на доход с инвестиций. Инвесторам-физлицам не нужно самостоятельно платить данный гербовый сбор и учитывать его в расходах — об этом позаботится профучастник.
Пункт 5 ст. 210 НК РФ предусматривает, что доходы (расходы), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Пункты 14, 15 и 16 ст. 214.1 НК РФ устанавливают, что налоговой базой по операциям с ценными бумагами признаётся положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (календарный год).
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы за вычетом соответствующих расходов (абз. 1 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
Брокер вправе учитывать расходы, которые документально подтверждены, фактически осуществлены налогоплательщиком и связаны с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
На основании подп. 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ затраты на уплату гербового сбора будут уменьшать налогооблагаемую базу. То есть сбор может быть учтён как другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами. При этом к ним относятся только те расходы, без которых подобные операции не могут быть осуществлены (письмо Минфина России № 03-04-05/56516 от 29.07.2019).
6 октября 2022 г. инвестор приобрёл акции за 1000 HKD, гербовый сбор составил 2 HKD, комиссии за сделку — 200 руб. Курс на дату фактического осуществления расходов — 7,58095 руб.
10 октября акции были проданы за 1100 HKD, гербовый сбор составил 2 HKD, комиссии за сделку — 300 руб. Курс на дату фактического осуществления расходов — 7,81617 руб.
Налогооблагаемая база составит: 486,05 руб. (1100 * 7,81617 – 300 – 2 * 7,81617 – 1000 * 7,58095 – 2 * 7,58095 – 200).
Налог для налогового резидента по ставке 13% будет равен 63 руб.
Привлекательность акций Гонконгской биржи растёт, и в планах СПБ Биржи — увеличить их количество. Интерес инвесторов также может возрасти благодаря тому, что неквалифицированные инвесторы не могут покупать через российских профучастников иностранные ценные бумаги, которые выпущены эмитентами из недружественных стран.
Также напомним, что брокер не является налоговым агентом по иностранным дивидендам. Если инвестор получает выплаты от иностранных источников, которые находятся за пределами РФ, то ему придётся самостоятельно отчитываться об этих доходах в декларации 3-НДФЛ и уплачивать налоги по ним.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter