12 ноября 2022 banki.ru Мещерякова Ольга
Инвесторы, покинувшие страну в первой половине 2022 года, в ближайшее время потеряют статус налогового резидента РФ и столкнутся с вопросом пересчета налога на доходы, в том числе с дивидендов, полученных от российских компаний.
Как понять актуальный статус налогового резидентства?
При каждой выплате дивидендов налоговый агент определяет статус налогового резидента. В Налоговом кодексе не прописано, в какой момент должен быть пересчитан НДФЛ при смене налогового статуса. Но окончательное определение налогового статуса обязательно проводится по итогам налогового периода, производится пересчет удержанного с начала года налога. Налоговый период оканчивается 31 декабря.
Налоговым резидентом РФ признается физлицо, которое фактически находится в стране не менее 183 календарных дней в течение года. Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки. Можно не потерять этот статус, если выехать за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Если человек отсутствует в стране более полугода, он признается налоговым нерезидентом РФ.
В России нет обязанности уведомлять местные налоговые органы о потере статуса налогового резидента.
Как обстоят дела с налоговым резидентством в других странах?
Во многих странах правила определения налогового резидентства совпадают с действующими в РФ, но есть и отличия. Общим условием признания физического лица налоговым резидентом в Турции, Грузии, Армении, Узбекистане является нахождение в стране более 183 дней в календарном году. В Азербайджане этот срок составляет 182 дня. В Турции также могут быть рассмотрены такие факторы, как приобретение недвижимости или наличие жизненно важных социальных и экономических интересов в стране (вложение в бизнес, банковский депозит, покупка государственных облигаций или паев инвестиционного фонда).
В Грузии также можно претендовать на получение статуса вне зависимости от времени нахождения в стране при соблюдении критериев состоятельности или связи с Грузией. Так, получить резидентство Грузии в ускоренном порядке могут нерезиденты, имеющие активы на сумму от 3 000 000 лари (необязательно в Грузии) либо ежегодные доходы в размере от 200 000 лари за последние 3 года, временный вид на жительство или ежегодный доход от грузинского источника в размере 25 000 лари.
В Армении — если центр жизненных интересов находится в этой стране либо лицо является государственным гражданским служащим Армении.
В Азербайджане могут быть рассмотрены такие факторы, как постоянное место проживания, место существенных интересов, место обычного проживания, гражданство Азербайджана.
По истечении указанного срока статус налогового резидентства в стране проживания будет присвоен автоматически, но для уплаты налогов инвестору нужно будет получить идентификационный номер налогоплательщика. Также в конце года инвестор, ставший резидентом в стране проживания, должен подать декларацию о доходах в налоговый орган страны проживания.
Облагаются ли дивиденды налогом на доходы физических лиц?
Дивиденды российских компаний признаются доходом, получаемым на территории России. Налоговым агентом по таким доходам выступает доверительный управляющий, брокер или депозитарий.
Если налоговый агент не сможет удержать НДФЛ, он сообщит об этом в налоговый орган. Тогда налог с дивидендов будет уплачиваться физическим лицом самостоятельно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Декларация 3-НДФЛ в этом случае не подается.
Нужно ли уведомлять о смене резидентства и по какой ставке платить налог?
Если инвестор получил налоговое резидентство в стране, с которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее более льготный налоговый режим, у него есть возможность подать заявление о непризнании налоговым резидентом РФ.
По дивидендам, выплаченным налоговым нерезидентам РФ, НДФЛ будет рассчитываться по ставке 15%. Налог не будет удержан или будет удержан в ином размере, если получатель дивидендов является налоговым резидентом иностранного государства, с которым у РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения. При условии, что инвестор самостоятельно сообщил об изменении своего налогового статуса налоговому агенту либо налоговому органу.
С Грузией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. А для дивидендов инвестора, получившего статус налогового резидента Турции, Армении, Азербайджана, Узбекистана, будет применена ставка 10%.
Если статус налогового резидента иностранного государства будет предоставлен и подтвержден после даты выплаты дохода и удержания налога, возврат излишне удержанного в РФ налога осуществляется налоговым агентом на основании заявления, поданного инвестором. Специальной формы для такого заявления не установлено.
Таким образом, по истечении 183 дней после выезда из России инвестор может сообщить налоговому агенту (брокеру, доверительному управляющему) о потере статуса налогового резидента РФ. Тогда налоговый агент пересчитает НДФЛ с начала года по ставке, действующей для нерезидента. Иначе инвестор обязан самостоятельно задекларировать свои доходы по итогам года (подать декларацию 3-НДФЛ) и доплатить налог или подать заявление на возврат излишне удержанного налога.
Обязанность подать декларацию и самостоятельно уплатить налог, не удержанный налоговым агентом, следует из пп. 4 п. 1 и п. 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ. В случае ее неисполнения последует доначисление налога, а также взыскание пени и штрафа.
У российских налоговых органов отсутствует какая-либо система сбора данных для контроля за резидентством. Информация может быть получена от налоговых агентов, в том числе работодателей, брокеров, либо налоговый орган в процессе розыска должника может запросить сведения о пересечении границы. Депозитарий или брокер самостоятельно также никак не могут узнать о налоговом статусе своего клиента.
Сколько платить с дивидендов в стране проживания?
Зачесть в счет НДФЛ уплаченный за рубежом налог налоговый резидент может, только если источник выплаты дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. Если международным договором установлены пониженные ставки налога для исчисления в государстве источника получения дохода, то зачесть можно сумму уплаченного налога в размере, не превышающем такую ставку:
В Азербайджане и Узбекистане налог на дивиденды для резидентов этих стран составляет 10%.
В Турции дивиденды, полученные физическими лицами — резидентами и нерезидентами, облагаются подоходным налогом по ставке 15%.
В Армении налог на дивиденды составляет 5% как для резидентов, так и для нерезидентов.
Доход, полученный резидентом Грузии из источников за пределами страны, освобождается от уплаты подоходного налога.
Вне зависимости от выбранной юрисдикции нарушение налогового законодательства влечет за собой определенные финансовые потери, а также административную и даже уголовную ответственность. Поэтому, планируя провести за пределами России длительное время, необходимо заранее ознакомиться с местным законодательством в области налогообложения.
http://www.banki.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Как понять актуальный статус налогового резидентства?
При каждой выплате дивидендов налоговый агент определяет статус налогового резидента. В Налоговом кодексе не прописано, в какой момент должен быть пересчитан НДФЛ при смене налогового статуса. Но окончательное определение налогового статуса обязательно проводится по итогам налогового периода, производится пересчет удержанного с начала года налога. Налоговый период оканчивается 31 декабря.
Налоговым резидентом РФ признается физлицо, которое фактически находится в стране не менее 183 календарных дней в течение года. Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки. Можно не потерять этот статус, если выехать за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Если человек отсутствует в стране более полугода, он признается налоговым нерезидентом РФ.
В России нет обязанности уведомлять местные налоговые органы о потере статуса налогового резидента.
Как обстоят дела с налоговым резидентством в других странах?
Во многих странах правила определения налогового резидентства совпадают с действующими в РФ, но есть и отличия. Общим условием признания физического лица налоговым резидентом в Турции, Грузии, Армении, Узбекистане является нахождение в стране более 183 дней в календарном году. В Азербайджане этот срок составляет 182 дня. В Турции также могут быть рассмотрены такие факторы, как приобретение недвижимости или наличие жизненно важных социальных и экономических интересов в стране (вложение в бизнес, банковский депозит, покупка государственных облигаций или паев инвестиционного фонда).
В Грузии также можно претендовать на получение статуса вне зависимости от времени нахождения в стране при соблюдении критериев состоятельности или связи с Грузией. Так, получить резидентство Грузии в ускоренном порядке могут нерезиденты, имеющие активы на сумму от 3 000 000 лари (необязательно в Грузии) либо ежегодные доходы в размере от 200 000 лари за последние 3 года, временный вид на жительство или ежегодный доход от грузинского источника в размере 25 000 лари.
В Армении — если центр жизненных интересов находится в этой стране либо лицо является государственным гражданским служащим Армении.
В Азербайджане могут быть рассмотрены такие факторы, как постоянное место проживания, место существенных интересов, место обычного проживания, гражданство Азербайджана.
По истечении указанного срока статус налогового резидентства в стране проживания будет присвоен автоматически, но для уплаты налогов инвестору нужно будет получить идентификационный номер налогоплательщика. Также в конце года инвестор, ставший резидентом в стране проживания, должен подать декларацию о доходах в налоговый орган страны проживания.
Облагаются ли дивиденды налогом на доходы физических лиц?
Дивиденды российских компаний признаются доходом, получаемым на территории России. Налоговым агентом по таким доходам выступает доверительный управляющий, брокер или депозитарий.
Если налоговый агент не сможет удержать НДФЛ, он сообщит об этом в налоговый орган. Тогда налог с дивидендов будет уплачиваться физическим лицом самостоятельно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Декларация 3-НДФЛ в этом случае не подается.
Нужно ли уведомлять о смене резидентства и по какой ставке платить налог?
Если инвестор получил налоговое резидентство в стране, с которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее более льготный налоговый режим, у него есть возможность подать заявление о непризнании налоговым резидентом РФ.
По дивидендам, выплаченным налоговым нерезидентам РФ, НДФЛ будет рассчитываться по ставке 15%. Налог не будет удержан или будет удержан в ином размере, если получатель дивидендов является налоговым резидентом иностранного государства, с которым у РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения. При условии, что инвестор самостоятельно сообщил об изменении своего налогового статуса налоговому агенту либо налоговому органу.
С Грузией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. А для дивидендов инвестора, получившего статус налогового резидента Турции, Армении, Азербайджана, Узбекистана, будет применена ставка 10%.
Если статус налогового резидента иностранного государства будет предоставлен и подтвержден после даты выплаты дохода и удержания налога, возврат излишне удержанного в РФ налога осуществляется налоговым агентом на основании заявления, поданного инвестором. Специальной формы для такого заявления не установлено.
Таким образом, по истечении 183 дней после выезда из России инвестор может сообщить налоговому агенту (брокеру, доверительному управляющему) о потере статуса налогового резидента РФ. Тогда налоговый агент пересчитает НДФЛ с начала года по ставке, действующей для нерезидента. Иначе инвестор обязан самостоятельно задекларировать свои доходы по итогам года (подать декларацию 3-НДФЛ) и доплатить налог или подать заявление на возврат излишне удержанного налога.
Обязанность подать декларацию и самостоятельно уплатить налог, не удержанный налоговым агентом, следует из пп. 4 п. 1 и п. 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ. В случае ее неисполнения последует доначисление налога, а также взыскание пени и штрафа.
У российских налоговых органов отсутствует какая-либо система сбора данных для контроля за резидентством. Информация может быть получена от налоговых агентов, в том числе работодателей, брокеров, либо налоговый орган в процессе розыска должника может запросить сведения о пересечении границы. Депозитарий или брокер самостоятельно также никак не могут узнать о налоговом статусе своего клиента.
Сколько платить с дивидендов в стране проживания?
Зачесть в счет НДФЛ уплаченный за рубежом налог налоговый резидент может, только если источник выплаты дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения. Если международным договором установлены пониженные ставки налога для исчисления в государстве источника получения дохода, то зачесть можно сумму уплаченного налога в размере, не превышающем такую ставку:
В Азербайджане и Узбекистане налог на дивиденды для резидентов этих стран составляет 10%.
В Турции дивиденды, полученные физическими лицами — резидентами и нерезидентами, облагаются подоходным налогом по ставке 15%.
В Армении налог на дивиденды составляет 5% как для резидентов, так и для нерезидентов.
Доход, полученный резидентом Грузии из источников за пределами страны, освобождается от уплаты подоходного налога.
Вне зависимости от выбранной юрисдикции нарушение налогового законодательства влечет за собой определенные финансовые потери, а также административную и даже уголовную ответственность. Поэтому, планируя провести за пределами России длительное время, необходимо заранее ознакомиться с местным законодательством в области налогообложения.
http://www.banki.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter