Ситуация, при которой у одного инвестора одновременно открыто два индивидуальных инвестиционных счёта (ИИС), не редкая. Но такое задвоение может привести к потере права на вычет. В статье разберёмся, при каких обстоятельствах право на вычет можно сохранить.
Физлицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22.04.1996). При заключении нового договора ранее заключённый должен быть прекращён в течение месяца. Профучастник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение ИИС, если физлицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует подобный договор с другим профучастником или что такой договор будет прекращён не позднее, чем через один месяц.
Если один из ИИС закрывается без перевода ценных бумаг
Согласно Налоговому кодексу РФ, для получения налогового вычета по ИИС необходимо, чтобы в течение срока действия договора на ведение счёта гражданин имел только один индивидуальный инвестиционный счёт. Но из этого правила есть исключение: задвоение возможно в случае перевода всех активов с одного ИИС на другой, открытый для того же лица (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Учитывая ограничения в Федеральном законе «О рынке ценных бумаг», в рамках перевода задвоение возможно только в течение месяца с условием закрытия прежнего ИИС.
Таким образом, налоговые инспекторы вправе отказать в вычете, независимо от его типа — на взносы или на доход, если одновременно действует два договора на ведение ИИС и закрытие одного ИИС происходит не в рамках перевода. При этом срок и причина задвоения не важны. Также не имеет значения, что один ИИС может быть пустым, а сделки совершаются только на втором счёте. Важен сам факт задвоения.
Если не соблюдается условие, согласно которому одновременно должен быть только один договор на ведение ИИС, то вычеты (на взносы или на доход) не предоставляются ни по первому, ни по второму счёту. Данную позицию подтверждает ФНС России в письме № БС-19-11/22@ от 21.01.2021 и Минфин России в письме № 03-04-05/43492 от 12.05.2022.
Единственный выход при таком задвоении — это если профучастник признает ошибочное открытие второго ИИС и отчитается в ФНС о такой ошибке. При этом важно, чтобы по второму ИИС не было проведено ни одной операции. В этом случае Минфин разрешает получать вычеты по первому ИИС (письма Минфина России № 03-04-05/2814 от 19.01.2022, № 03-04-05/45738 от 10.06.2021). Но самое сложное — чтобы профучастник признал ошибочное открытие, так как в большинстве случаев в ошибочном открытии второго счёта виновато само физлицо.
Если профучастник не признает ошибки, то при задвоении ИИС право на вычет будет потеряно и по первому, и по второму счёту. Для дальнейшего получения вычетов нужно закрыть оба счёта и открыть новый ИИС.
Если первый ИИС закрывается с переводом ценных бумаг
Здесь инвесторов ожидает новшество. Согласно законодательству, чтобы не потерять право на вычет, прежний ИИС должен быть закрыт с переводом всех активов на новый ИИС в течение месяца.
Ранее указывалось, что если перевод занял более одного месяца, то инвестор теряет право на вычет по первому и по второму ИИС (письмо ФНС России № БС-4-11/597@ от 21.01.2021).
В связи с санкциями в 2022 г. оперативно перевести все свои активы (например, иностранные ценные бумаги) на другой ИИС не всегда было возможно, а из-за этого первый счёт своевременно не закрывался. Для таких случаев законодательство было доработано. Согласно поправкам, владельцы ИИС сохраняют право на вычет при переводе части активов от одного брокера к другому без своевременного закрытия первого счёта.
Вычет сохранится, если первый ИИС с переводом не был своевременно закрыт в период с 24.02.2022 по 28.01.2023 (Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» № 571-ФЗ от 28.12.2022). Но законодательное послабление имеет ограниченный срок, после которого налоговая может отказать в вычете.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Физлицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22.04.1996). При заключении нового договора ранее заключённый должен быть прекращён в течение месяца. Профучастник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение ИИС, если физлицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует подобный договор с другим профучастником или что такой договор будет прекращён не позднее, чем через один месяц.
Если один из ИИС закрывается без перевода ценных бумаг
Согласно Налоговому кодексу РФ, для получения налогового вычета по ИИС необходимо, чтобы в течение срока действия договора на ведение счёта гражданин имел только один индивидуальный инвестиционный счёт. Но из этого правила есть исключение: задвоение возможно в случае перевода всех активов с одного ИИС на другой, открытый для того же лица (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, подп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Учитывая ограничения в Федеральном законе «О рынке ценных бумаг», в рамках перевода задвоение возможно только в течение месяца с условием закрытия прежнего ИИС.
Таким образом, налоговые инспекторы вправе отказать в вычете, независимо от его типа — на взносы или на доход, если одновременно действует два договора на ведение ИИС и закрытие одного ИИС происходит не в рамках перевода. При этом срок и причина задвоения не важны. Также не имеет значения, что один ИИС может быть пустым, а сделки совершаются только на втором счёте. Важен сам факт задвоения.
Если не соблюдается условие, согласно которому одновременно должен быть только один договор на ведение ИИС, то вычеты (на взносы или на доход) не предоставляются ни по первому, ни по второму счёту. Данную позицию подтверждает ФНС России в письме № БС-19-11/22@ от 21.01.2021 и Минфин России в письме № 03-04-05/43492 от 12.05.2022.
Единственный выход при таком задвоении — это если профучастник признает ошибочное открытие второго ИИС и отчитается в ФНС о такой ошибке. При этом важно, чтобы по второму ИИС не было проведено ни одной операции. В этом случае Минфин разрешает получать вычеты по первому ИИС (письма Минфина России № 03-04-05/2814 от 19.01.2022, № 03-04-05/45738 от 10.06.2021). Но самое сложное — чтобы профучастник признал ошибочное открытие, так как в большинстве случаев в ошибочном открытии второго счёта виновато само физлицо.
Если профучастник не признает ошибки, то при задвоении ИИС право на вычет будет потеряно и по первому, и по второму счёту. Для дальнейшего получения вычетов нужно закрыть оба счёта и открыть новый ИИС.
Если первый ИИС закрывается с переводом ценных бумаг
Здесь инвесторов ожидает новшество. Согласно законодательству, чтобы не потерять право на вычет, прежний ИИС должен быть закрыт с переводом всех активов на новый ИИС в течение месяца.
Ранее указывалось, что если перевод занял более одного месяца, то инвестор теряет право на вычет по первому и по второму ИИС (письмо ФНС России № БС-4-11/597@ от 21.01.2021).
В связи с санкциями в 2022 г. оперативно перевести все свои активы (например, иностранные ценные бумаги) на другой ИИС не всегда было возможно, а из-за этого первый счёт своевременно не закрывался. Для таких случаев законодательство было доработано. Согласно поправкам, владельцы ИИС сохраняют право на вычет при переводе части активов от одного брокера к другому без своевременного закрытия первого счёта.
Вычет сохранится, если первый ИИС с переводом не был своевременно закрыт в период с 24.02.2022 по 28.01.2023 (Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» № 571-ФЗ от 28.12.2022). Но законодательное послабление имеет ограниченный срок, после которого налоговая может отказать в вычете.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter