30 января 2025 БКС Экспресс
Что это такое
ПСН — это специальный налоговый режим для предпринимателей, воспользоваться им может только ИП. В этом случае человек платит только стоимость патента и освобождается от уплаты других налогов. Ему не нужно сдавать отчетности или декларацию о доходах.
Не каждый индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения, есть несколько ограничений:
• годовой доход — не выше 60 млн руб.
• штат — не более 15 человек.
Помимо общих ограничений, есть и частные, которые прописаны в статье 346.43 Налогового кодекса. В основном применять ПСН могут предприниматели, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей в розницу, оказанием услуг населению и общепитом. К примеру, к ним относятся:
сдача в аренду собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, земельных участков
проведение спортивных занятий
услуги проката
чеканка и гравировка ювелирных изделий
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
ремонтные работы
парикмахерские и туристические услуги.
Кроме того, в Налоговом кодексе четко прописаны виды деятельности, к которым патентную систему налогообложения применить нельзя. В их числе производство подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков), оптовая торговля, перевозка грузов, если у ИП есть более 20 автомобилей, производство ювелирных изделий и драгметаллов, майнинг криптовалюты и т.д.
Один предприниматель может купить патенты на несколько видов деятельности. Кроме того, закон не запрещает совмещать патент и иные режимы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН). Так, можно иметь патент на один вид деятельности и УСН для другой, но потребуется вести раздельный учет.
ИП может проверить, сможет ли он работать в своем регионе на ПСН с помощью сервиса «Расчет патентов».
Преимущества и недостатки ПНС
Как у любого налогового режима, у ПСН есть как преимущества, так и недостатки.
Преимущества:
фиксированная ставка налога 6% от потенциально возможного дохода, значение которого устанавливается в законе субъекта РФ, налог не зависит от фактического дохода
возможность срока действия патента — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года
не нужно сдавать налоговые декларации, достаточно вести книгу доходов
налог можно уменьшать на сумму страховых взносов.
Недостатки:
есть ограничения по видам деятельности
нельзя превышать лимит по доходам или количеству сотрудников.
Если предприниматель нарушит лимиты, то лишится патента на данный вид деятельности. Новый можно будет получить только в начале следующего календарного года.
Срок действия и расчет ПСН
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев. При этом налоговым периодом для ИП на ПСН будет весь срок, на который он приобрел патент.
Срок оплаты зависит от длительности действия патента:
• если он приобретен на период до полугода, нужно внести оплату одним платежом до конца действия патента
• если патент приобретен на срок от полугода, оплата проходит в два этапа: первый платеж (треть от стоимости) вносится в течение трех месяцев с начала его действия, второй — вся оставшаяся сумма, внести ее необходимо не позднее окончания патента.
Предприниматели, которые применяют ПСН, оплачивают только стоимость патента. Это заменяет все остальные налоги — НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество, которое используется в патентной деятельности.
Размер патента для каждого региона свой. Его точную стоимость также можно рассчитать с помощью сервиса «Расчет патента».
Как оформить патент
Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо подать заявление в Федеральную налоговую службу (ФНС) как минимум за 10 дней до начала нового налогового режима.
Однако если ИП решил начать работать на ПНС с 1 января, сделать это нужно до 16 декабря.
Что указывать в заявлении:
с какого числа вы планируете применять патент
период применения ПНС
в каком регионе ИП собирается вести деятельность
площадь торгового зал, количество сотрудников и другие параметры, в зависимости от вида деятельности ИП.
По каким причинам ФНС может отказать:
в заявлении указан неподходящий под ПНС вид деятельности
срок действия патента не соответствует требованиям Налогового кодекса (патент выдается только в пределах календарного года, поэтому, к примеру, срок с 1 июля 2025 г. по 2 февраля 2026 г. указать нельзя)
если ИП уже работал на патенте, но утратил на него право (из-за превышения лимита по доходам или количеству работников) или сам прекратил работать на ПНС до истечения срока, тогда заново подавать заявление можно только со следующего календарного года
если есть недоимка по оплате уже полученных патентов
не заполнены обязательные поля в заявлении.
Заявление на получение патента можно подать на сайте налоговой через «Личный кабинет ИП» или же лично в отделении. При подаче онлайн ответ вы получите в течение 5 дней на электронную почту. При личном обращении разрешение могут выдать и на бумаге, но это необязательно.
ИП, работающие на ОСН или «упрощенке», могут перейти на патент в любое время. При этом в случае с УСН не нужно будет от него отказываться: единственное неудобство — придется сдавать декларации, даже если они будут нулевыми.
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Жалоба