Согласно законодательству, вы можете освободить от НДФЛ положительный финансовый результат от реализации (погашения) ценных бумаг, которые были у вас в собственности более трёх лет (под. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Размер освобождения в рамках применения вычета ограничен. За календарный год максимальная сумма вычета определяется следующим образом: нужно взять количество полных лет владения ценными бумагами и умножить их на 3 млн. За три года владения максимально можно освободить до 9 млн руб., за четыре года — до 12 млн руб., за пять лет — до 15 млн руб.
В этой статье мы разберёмся с тем, какой именно уровень дохода в рамках вычета можно освободить от НДФЛ.
Освобождается ли прибыль от реализации (погашения) акций?
Да. Освобождается именно положительный финансовый результат, который получен от реализации (погашения) ценных бумаг (паёв).
Пример
Акции были куплены в 2015 г. за 800 000 руб., а проданы в 2021 г. за 1 500 000 руб. Положительный финансовый результат — 700 000 руб. (1 500 000 руб. — 800 000 руб.). Если соблюдаются все условия для вычета, то сумму в 700 000 руб. можно полностью освободить от НДФЛ.
Если ценная бумага номинирована в иностранной валюте, то при расчёте вычета по долгосрочному владению учитывается курсовая разница.
Освобождаются ли дивиденды?
Нет. В рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи (погашения). Дивиденды являются доходом от акций, но в рамках налогообложения они отнесены к отдельному виду доходов (подп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, ст. 214 НК РФ). Доходом от реализации они не являются.
Согласно ст. 210 НК РФ, вычет по долгосрочному владению применяется к налогооблагаемой базе по ценным бумагам (п. 2.3, п. 2.1 ст. 210 НК РФ), а данная база рассчитывается отдельно от дивидендов. На доход в виде дивидендов данный вычет не действует.
Освобождается ли купонный доход?
Нет. В рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи (погашения). При этом купонный доход, который выплачивается эмитентом облигации в течение срока владения ценной бумагой, не относится к доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, а значит, в расчёт финансового результата для целей получения налогового вычета не включается. Купон, который приходит вам в течение срока владения ценной бумагой, будет полностью обложен НДФЛ и не подлежит освобождению в рамках данного вычета.
Освобождается ли накопленный купонный доход (НКД)?
Да. Накопленный купонный доход, который вы можете получить при продаже ценных бумаг, подпадает под вычет и подлежит освобождению (письмо Минфина РФ от 23.10.2019 № 03-04-06/81357). Суммы НКД, полученные при реализации ценных бумаг, включаются в доходы от продажи, соответственно, расходы по приобретению ценных бумаг включают суммы НКД, уплаченные продавцу.
Пример
Облигация куплена в 2018 г. за 31 000 руб., из которых НКД составлял 1000 руб.
Затем был выплачен купон размером 2000 руб., с которого был удержан налог в размере 260 руб. (2000 * 13%). На счёт поступило 1740 руб. В течение трёх лет владелец получал купонный доход, с которого удерживался налог.
В 2021 г. облигация была продана на рынке по цене 34 000 руб., из которых НКД составил 1900 руб.
Фактически от сделки купли-продажи получена прибыль 34 000 — 31 000 = 3 000 руб.
В данном примере освободить от НДФЛ можно только доход в размере 3 000 руб.
В рамках применения вычета выгоднее продавать ценную бумагу ближе к дате выплаты купона, чтобы увеличить НКД, освобождаемый от налога.
Освобождается ли прибыль от продажи драгоценных металлов?
Нет. Если вы приобрели драгметаллы на валютной секции Московской биржи, то прибыль от их продажи не подлежит освобождению в рамках данного вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
Дело в том, что вычет освобождает прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг или паёв. Но драгметаллы не признаются ни тем, ни другим. В рамках Налогового кодекса они считаются имуществом (письмо Минфина России от 06.12.2019 № 03-04-05/95006). А на прибыль, которая образовалась от продажи имущества, данный налоговый вычет не распространяется. Однако к данной прибыли можно применить похожую льготу, которая предусмотрена п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Поскольку брокер не является налоговым агентом по операциям с драгметаллами на валютной секции Мосбиржи, то исчисление налогооблагаемой базы по данным инструментам и применение льгот остаются на стороне физлица.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу
В этой статье мы разберёмся с тем, какой именно уровень дохода в рамках вычета можно освободить от НДФЛ.
Освобождается ли прибыль от реализации (погашения) акций?
Да. Освобождается именно положительный финансовый результат, который получен от реализации (погашения) ценных бумаг (паёв).
Пример
Акции были куплены в 2015 г. за 800 000 руб., а проданы в 2021 г. за 1 500 000 руб. Положительный финансовый результат — 700 000 руб. (1 500 000 руб. — 800 000 руб.). Если соблюдаются все условия для вычета, то сумму в 700 000 руб. можно полностью освободить от НДФЛ.
Если ценная бумага номинирована в иностранной валюте, то при расчёте вычета по долгосрочному владению учитывается курсовая разница.
Освобождаются ли дивиденды?
Нет. В рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи (погашения). Дивиденды являются доходом от акций, но в рамках налогообложения они отнесены к отдельному виду доходов (подп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, ст. 214 НК РФ). Доходом от реализации они не являются.
Согласно ст. 210 НК РФ, вычет по долгосрочному владению применяется к налогооблагаемой базе по ценным бумагам (п. 2.3, п. 2.1 ст. 210 НК РФ), а данная база рассчитывается отдельно от дивидендов. На доход в виде дивидендов данный вычет не действует.
Освобождается ли купонный доход?
Нет. В рамках вычета освобождается именно прибыль от продажи (погашения). При этом купонный доход, который выплачивается эмитентом облигации в течение срока владения ценной бумагой, не относится к доходам от реализации (погашения) ценных бумаг, а значит, в расчёт финансового результата для целей получения налогового вычета не включается. Купон, который приходит вам в течение срока владения ценной бумагой, будет полностью обложен НДФЛ и не подлежит освобождению в рамках данного вычета.
Освобождается ли накопленный купонный доход (НКД)?
Да. Накопленный купонный доход, который вы можете получить при продаже ценных бумаг, подпадает под вычет и подлежит освобождению (письмо Минфина РФ от 23.10.2019 № 03-04-06/81357). Суммы НКД, полученные при реализации ценных бумаг, включаются в доходы от продажи, соответственно, расходы по приобретению ценных бумаг включают суммы НКД, уплаченные продавцу.
Пример
Облигация куплена в 2018 г. за 31 000 руб., из которых НКД составлял 1000 руб.
Затем был выплачен купон размером 2000 руб., с которого был удержан налог в размере 260 руб. (2000 * 13%). На счёт поступило 1740 руб. В течение трёх лет владелец получал купонный доход, с которого удерживался налог.
В 2021 г. облигация была продана на рынке по цене 34 000 руб., из которых НКД составил 1900 руб.
Фактически от сделки купли-продажи получена прибыль 34 000 — 31 000 = 3 000 руб.
В данном примере освободить от НДФЛ можно только доход в размере 3 000 руб.
В рамках применения вычета выгоднее продавать ценную бумагу ближе к дате выплаты купона, чтобы увеличить НКД, освобождаемый от налога.
Освобождается ли прибыль от продажи драгоценных металлов?
Нет. Если вы приобрели драгметаллы на валютной секции Московской биржи, то прибыль от их продажи не подлежит освобождению в рамках данного вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
Дело в том, что вычет освобождает прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг или паёв. Но драгметаллы не признаются ни тем, ни другим. В рамках Налогового кодекса они считаются имуществом (письмо Минфина России от 06.12.2019 № 03-04-05/95006). А на прибыль, которая образовалась от продажи имущества, данный налоговый вычет не распространяется. Однако к данной прибыли можно применить похожую льготу, которая предусмотрена п. 17.1 ст. 217 НК РФ. Поскольку брокер не является налоговым агентом по операциям с драгметаллами на валютной секции Мосбиржи, то исчисление налогооблагаемой базы по данным инструментам и применение льгот остаются на стороне физлица.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Отправить жалобу