Некоторые инвесторы сталкиваются с ситуацией, когда ценная бумага уходит из портфеля без каких-либо выплат и начислений. Можно ли в таком случае считать понесённые расходы на приобретение этой ценной бумаги убытком в рамках НДФЛ? В статье рассмотрим списание обесценившихся ценных бумаг без выплат со стороны эмитента или без обмена и конвертации.
Является ли списание ценной бумаги убытком и можно ли уменьшить налог на сумму понесённых расходов
Почему брокер не уменьшает налогооблагаемую базу по НДФЛ, ведь фактически инвестор понёс убытки? Дело в том, что налоговое законодательство запрещает это делать.
Брокер определяет налоговую базу по всем видам доходов от операций, которые были осуществлены налоговым агентом в интересах клиента-налогоплательщика в соответствии с брокерским договором, за вычетом расходов.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признаётся положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (налоговый период — это календарный год), согласно п. 14, п. 15, п. 16 ст. 214.1 НК РФ.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (абз. 1 п. 12 ст. 214.1).
Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций (пп. 1–5 п. 1 ст. 214.1 НК РФ, абз. 3 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (абз. 1 п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтверждённые и осуществлённые инвестором расходы, которые связаны с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций признаётся убытком (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
В рамках корпоративного действия происходит списание обесценившихся ценных бумаг, а не реализация, погашение или выкуп. Здесь не происходит сделка продажи (погашения) ценных бумаг, то есть не может быть определения дохода в рамках реализации, а значит, нет и определения финансового результата по сделке списания.
Таким образом, расходы на приобретённые, но не реализованные ценные бумаги при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются (письмо Минфина России № 03-04-05-01/200 от 11.06.2008).
Налоговый кодекс РФ накладывает ограничение на признание данной операции убытком, поэтому физлица даже самостоятельно не могут зачесть его во время представления декларации 3-НДФЛ.
Если же происходит другой вид корпоративного действия, например обмен или конвертация, то у инвестора из портфеля выведут ценные бумаги и заменят их на другие. По вновь зачисленным ценным бумагам подтянутся те расходы, которые инвестор понёс во время приобретения ранее списанных. В дальнейшем при продаже поступивших бумаг брокер рассчитает финансовый результат. Доходы от их продажи будут уменьшены на расходы, которые были понесены по первичным ценным бумагам (абз. 4 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Является ли списание ценной бумаги убытком и можно ли уменьшить налог на сумму понесённых расходов
Инвестор приобрёл в 2020 г. акции на сумму 100 000 руб. В 2022 г. бумаги были признаны обесценившимися и списаны профучастником в рамках этого корпоративного действия из портфеля инвестора без каких-либо выплат. При расчёте налоговой базы по НДФЛ сумма понесённых расходов в размере 100 000 руб. не признаётся убытком и не уменьшает налоговую базу года.
Почему брокер не уменьшает налогооблагаемую базу по НДФЛ, ведь фактически инвестор понёс убытки? Дело в том, что налоговое законодательство запрещает это делать.
Брокер определяет налоговую базу по всем видам доходов от операций, которые были осуществлены налоговым агентом в интересах клиента-налогоплательщика в соответствии с брокерским договором, за вычетом расходов.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признаётся положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (налоговый период — это календарный год), согласно п. 14, п. 15, п. 16 ст. 214.1 НК РФ.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (абз. 1 п. 12 ст. 214.1).
Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций (пп. 1–5 п. 1 ст. 214.1 НК РФ, абз. 3 п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (абз. 1 п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтверждённые и осуществлённые инвестором расходы, которые связаны с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций признаётся убытком (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
В рамках корпоративного действия происходит списание обесценившихся ценных бумаг, а не реализация, погашение или выкуп. Здесь не происходит сделка продажи (погашения) ценных бумаг, то есть не может быть определения дохода в рамках реализации, а значит, нет и определения финансового результата по сделке списания.
Таким образом, расходы на приобретённые, но не реализованные ценные бумаги при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются (письмо Минфина России № 03-04-05-01/200 от 11.06.2008).
Налоговый кодекс РФ накладывает ограничение на признание данной операции убытком, поэтому физлица даже самостоятельно не могут зачесть его во время представления декларации 3-НДФЛ.
Если же происходит другой вид корпоративного действия, например обмен или конвертация, то у инвестора из портфеля выведут ценные бумаги и заменят их на другие. По вновь зачисленным ценным бумагам подтянутся те расходы, которые инвестор понёс во время приобретения ранее списанных. В дальнейшем при продаже поступивших бумаг брокер рассчитает финансовый результат. Доходы от их продажи будут уменьшены на расходы, которые были понесены по первичным ценным бумагам (абз. 4 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter