Когда вы заправляете машину, покупаете шампанское или газировку, в дополнение к НДС платите еще один налог — акцизный.
В этом материале расскажу, какие бывают акцизы, как они рассчитываются, почему применяются не ко всем товарам, насколько увеличивают конечную цену и как помогают заботиться о здоровье населения.
Что такое акцизы и почему они появились
Акциз — это налог, который входит в стоимость некоторых товаров и услуг. В России услуги акцизом не облагаются, но такая практика встречается в других странах. Список подакцизных товаров и акцизные ставки устанавливает государство — и время от времени пересматривает их.
Акциз относится к косвенным налогам. Прямые налоги — подоходный или налог на прибыль — платит сам человек или компания, а акциз закладывают в цену товара. По сути, его оплачивают покупатели, а собирают через производителей и продавцов.
Из-за этих особенностей акциз называют налогом на потребление. Но есть нюанс: в России и многих других странах действует еще один косвенный налог на потребление — НДС. По форме они похожи: оба включены в конечную стоимость товара, ложатся на плечи покупателя и способствуют росту государственной казны. Но НДС платят почти со всех товаров, а акциз — только с ограниченного списка.
Поэтому экономисты и исследователи обращают внимание, что акцизы не только выполняют фискальную функцию, но и помогают решать социальные и политические задачи. Ниже расскажем о некоторых из них.
Возмещение ущерба от вредных последствий. Экономист Артур Сессил Пигу заметил: производство или потребление некоторых товаров ведет к дополнительным издержкам, расплачиваться за которые приходится обществу в целом. Завод приносит прибыль собственнику, но при этом загрязняет воздух, которым дышат жители соседнего города. Такие издержки называют отрицательными экстерналиями — это ущерб или негативные побочные эффекты для общества
Пигу предложил ввести специальный налог, способный компенсировать этот вред. В экономической теории он известен как налог Пигу, а в реальном мире часто приобретает форму акцизов.
Например, во Франции хотят ввести акцизы на пластиковые пакеты, а в США акциз входит в стоимость авиабилетов. Пластиковые пакеты и авиаперелеты наносят ущерб окружающей среде — чтобы компенсировать этот вред, правительства вводят дополнительные налоги.
Снижение потребления вредных продуктов. Алкоголь и табак облагаются акцизами почти во всех странах мира. Они тоже создают негативные экстерналии: пожарным надо тушить возгорания, возникшие из-за неосторожного обращения с сигаретами, полиции — усмирять дебоширов, а системе здравоохранения — тратить дополнительные средства на лечение заболеваний, вызванных злоупотреблением табаком и алкоголем.
Всемирная организация здравоохранения в 2016 году в рамках борьбы с ожирением и диабетом призвала правительства стран ввести акциз на сладкие напитки. И утверждала, будто этот налог поможет снизить потребление газировки, что в том числе снизит расходы на здравоохранение. В России акцизы на газировку ввели с той же целью — уменьшить потребление сахара.
Плата за пользование общей инфраструктурой. Обычно такие меры касаются дорог общего пользования. Для строительства и ремонта автомобильных магистралей нужны средства, и часть из них государства получают благодаря акцизам на бензин, дизель и моторные масла.
Перераспределение ресурсов. Потребление некоторых товаров доступно только людям с высоким уровнем дохода. Если такие предметы роскоши облагаются акцизом, он в этом случае выступает аналогом прогрессивной системы налогообложения, но в сфере потребления.
Перераспределение сверхдоходов компаний. Например, в России появился акциз на жидкую сталь после роста мировых цен на металлопродукцию. В Союзе промышленников и предпринимателей Челябинской области прямо сказали, что таким образом государство изымает сверхдоходы у металлургов.
Кто должен платить акциз
В России акцизы в основном платят компании и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары. Например, «АвтоВАЗ» платит акциз за автомобили, «Татнефть» — за бензин, а Novabev Group — за алкоголь.
Плательщиками акцизов выступают компании, импортирующие подакцизные товары из-за рубежа.
В отдельных случаях прямым плательщиком акциза может выступать и физическое лицо. Например, при растаможке автомобиля гражданин обязан уплатить акциз самостоятельно. А вот оптовые и розничные продавцы подакцизных товаров этот налог не платят.
Акциз в цене товара. Хоть формально акцизный налог перечисляют в бюджет производители и импортеры, фактически же налоговое бремя ложится на плечи обычных покупателей. Это связано с тем, что стоимость акциза, как и НДС, включена в конечную цену товара. Правда, если сумма НДС отражается в чеке, то акциза — нет.
Кроме того, в России акциз сам по себе увеличивает сумму, с которой затем рассчитывается НДС. Проще говоря, на сумму акциза «сверху» начисляется еще и налог на добавленную стоимость. Получается такой «налог на налог», из-за чего итоговая цена для потребителя становится еще выше, а доля косвенных налогов в ней растет.
Какие товары облагаются акцизами в России
В современной России первый список подакцизных товаров появился в декабре 1992 года с принятием закона «Об акцизах». Интересно, что тогда в него входили даже ювелирные изделия, которые позже из этого списка исключили.
В наши дни перечень подакцизных товаров и правила их налогообложения регулируются главой 22 Налогового кодекса РФ
. Этот список не статичен и время от времени обновляется: например, в 2023 году в него добавили сладкие газированные напитки, а с 2024 года — никотиновое сырье и никотинсодержащие жидкости.
В 2025 году в России акцизами облагаются следующие группы товаров:
Этиловый спирт.
Спиртосодержащая продукция.
Алкогольная продукция с долей этилового спирта более 0,5%.
Виноград, который используется для производства вина, виноградное сусло и виноматериалы.
Сладкие напитки, которые содержат более 5 г сахара на 100 мл.
Табачная продукция .
Жидкости для нагревания электронных сигарет.
Никотиновое сырье .
Бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания.
Легковые автомобили.
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.
Автомобильный и прямогонный бензин .
Дизельное топливо.
Моторные масла для дизельных или карбюраторных двигателей.
Авиационный керосин.
Нефтяное сырье.
Сжиженный углеводородный газ.
Этан.
Природный газ, если он предназначен для производства аммиака.
Жидкая сталь.
Неподакцизные товары. Некоторые товары по своему составу или назначению схожи с подакцизными, но государство не считает нужным облагать их акцизом. Такие исключения четко прописаны в налоговом кодексе, что позволяет избегать двусмысленности, налоговых споров и неправомерного начисления акциза. Применение налога становится прозрачным и предсказуемым как для налогоплательщика, так и для налоговых органов.
Например, почти вся спиртосодержащая продукция облагается акцизами. Это сделано для того, чтобы пресечь схемы, при которых такая продукция может использоваться для уклонения от уплаты акциза при производстве алкоголя.
Но закон делает исключение для парфюмерно-косметической продукции: даже если она содержит спирт, акцизом она не облагается, если выпускается в небольших флаконах или в металлической аэрозольной упаковке.
Ставки акцизов: какими бывают и как рассчитываются
Для каждого вида подакцизных товаров государство определяет специальную ставку акциза. Именно она показывает, какую сумму производители и импортеры обязаны перечислить в бюджет за единицу товара.
Чтобы установить или изменить действующую акцизную ставку, надо внести законодательные поправки в Налоговый кодекс. Это стандартная законодательная процедура: законопроект сначала рассматривает и принимает Государственная дума, затем его одобряет Совет Федерации, после чего документ подписывает президент. Инициаторами таких изменений могут выступить правительство РФ, Министерство финансов или другие федеральные органы исполнительной власти.
Ставки акцизов регулярно пересматривают, чаще всего — в сторону увеличения. Одна из главных причин — необходимость индексации на уровень инфляции. Иногда повышение акцизов объясняют и прямой потребностью бюджета в дополнительных средствах. Так, в 2017 году рост акцизов на топливо объясняли необходимостью финансировать строительство новых автомобильных дорог.
Ставки акцизов на некоторые товары в 2025 году
Для расчета акцизов используются три вида ставок: твердая, адвалорная и комбинированная. Ниже расскажу о каждой из них.
Твердая ставка. Это фиксированная сумма налога за единицу товара — литр, килограмм, штуку или лошадиную силу. В России такая ставка применяется к большинству подакцизных товаров.
Она рассчитывается по простой формуле: сумма акциза = количество товара в установленных единицах × ставку акциза за единицу товара.
Для примера давайте рассчитаем сумму акциза на пиво и пивные напитки крепостью от 0,5 до 8,6%. В 2025 году ставка по этому напитку составляет 30 ₽ за литр. И если пивоваренная компания продала 100 тысяч литров пива, она должна заплатить в бюджет в виде акцизных платежей три миллиона рублей. А сумма акциза в цене бутылки пива 0,5 л составит 15 ₽.
Благодаря простоте расчета использование твердых ставок делает администрирование налога простым, а акцизные поступления в бюджет — более предсказуемыми, так как размер налога не зависит от колебания цен на продукцию.
Адвалорная ставка. Это когда акциз считают как процент от стоимости товара. Представьте, что государство решило ввести акциз на природный газ в размере 30%. Если компания продает газ на 50 000 ₽, акциз составит 30% от этой суммы — то есть 15 000 ₽.
Сейчас в России адвалорная ставка для расчета акцизов не применяется.
Комбинированная ставка. Это своего рода двойной удар по цене товара. Для ее расчета сначала берут фиксированную сумму за каждую единицу товара, а потом добавляют процент от его стоимости. То есть итоговый акциз складывается из суммы фиксированной и адвалорной ставок.
В России комбинированная ставка применяется только для сигарет и папирос. На 2025 год она составляет 2 945 ₽ за тысячу + 18% от максимальной розничной цены, но не менее 4 000 ₽ за тысячу. Вот как это работает.
Табачная фабрика произвела и продала 10 000 пачек сигарет по 20 штук в каждой, то есть всего 200 000 сигарет. Их максимальная розничная цена составляет 200 ₽ за пачку.
Посчитаем, сколько составит фиксированная часть акциза с этой партии: 200 × 2 945 ₽ = 589 000 ₽.
Теперь рассчитаем адвалорную часть. Для этого сначала определим общую стоимость партии: 10 000 пачек × 200 ₽ за каждую = 2 000 000 ₽. А затем считаем 18% этой суммы: 2 000 000 ₽ × 18% = 360 000 ₽.
Складываем обе части: 589 000 ₽ + 360 000 ₽ = 949 000 ₽. Такую сумму производитель табачной продукции заплатит за 200 000 сигарет. В расчете на одну пачку получится почти 95 ₽.
Акцизные поступления в бюджет России
Доходы от уплаты акцизов могут зачисляться в федеральный бюджет или бюджеты субъектов федерации. Какой именно бюджет пополняет тот или иной акциз, регулирует Бюджетный кодекс.
Из него следует, что федеральный получает весь доход от акцизов на табачную продукцию, легковые автомобили и мотоциклы. Региональным среди прочего достались акцизы на автомобильный бензин и большинство видов алкогольной продукции.
Некоторые акцизные поступления перераспределяются между бюджетами. Например, регионы получают 17% от акциза на жидкую сталь, а остальные 83% идут в федеральную казну. Но лишь 16% акцизов от продажи водки и коньяка
поступают в федеральный бюджет, остальное остается в регионах.
Эти пропорции, как и само распределение акцизных доходов между бюджетами, периодически пересматриваются.
Акцизные доходы консолидированного бюджета России
Как тратятся акцизные налоги. Деньги от акцизов не только пополняют федеральный и региональные бюджеты, но и используются для формирования отдельных целевых фондов.
Один из таких примеров — дорожный фонд. Это часть бюджетных средств, которая направляется на создание и ремонт автомобильных дорог общего пользования. Фонд формируется из разных источников: штрафов за нарушение ПДД, платы за аренду земельных участков в полосе отвода федеральных автомобильных дорог. Также в него поступает не менее 5% от акцизных доходов бензина, дизеля и моторного масла
Другой пример касается акциза на сладкие напитки. Его введение в России обосновывали в том числе тем, что доходы от него пойдут на борьбу с сахарным диабетом.
Федеральный проект «Борьба с сахарным диабетом» действительно появился. В рамках этой программы в ноябре 2024 года правительство выделило 4,2 млрд рублей на оснащение региональных эндокринологических центров и создание школ здоровья для людей с этим заболеванием.
В распоряжении уточнялось, что средства на эти цели выделяются как субсидии из федерального бюджета, но не было прямого указания на то, что это именно деньги, собранные от акцизов на сладкие напитки.
Плюсы и минусы акцизной системы
Разберем основные преимущества и недостатки акцизов для экономики, бизнеса и общества.
✅ Снижает потребление вредных товаров. Одна из ключевых задач акцизов — сделать товары, наносящие вред здоровью или окружающей среде, менее доступными за счет повышения их цены. Теоретически это должно сократить их потребление и, как следствие, снизить негативные последствия.
Международный опыт подтверждает эффективность такого подхода.
✅ Пополняет государственный бюджет. Акцизы — важный источник доходов для государственной казны. Полученные средства могут пойти на финансирование различных государственных программ, включая социальные нужды, здравоохранение и образование, а также на инвестиции в инфраструктурные проекты. Благодаря предсказуемости и стабильности поступлений акцизы помогают укреплять финансовую устойчивость бюджета.
✅ Акцизы способствуют справедливому распределению налогового бремени. Идея заключается в том, что акцизы платят преимущественно те, кто либо получает определенную выгоду — например, от использования инфраструктуры, — либо создает дополнительные издержки для общества.
Автомобилисты, когда покупают бензин, фактически участвуют в финансировании дорог: часть акцизных доходов направляется на строительство и содержание автотрасс. Соответственно, чем больше человек ездит и потребляет топлива, тем больший вклад он вносит в поддержание инфраструктуры.
Другой пример — алкоголь. Его потребление часто связано с дополнительной нагрузкой на систему здравоохранения и правоохранительные органы. Акцизы на спиртные напитки помогают частично компенсировать эти общественные издержки, перекладывая финансовое бремя на тех, кто эти напитки покупает.
❌ Стимулирует рост нелегального производства и контрафакта. Повышение акцизов делает легальную продукцию дороже. Когда она становится менее доступной для части населения, это может стимулировать спрос на более дешевый контрафакт и товары подпольного производства. В Башкортостане объемы самогоноварения выросли на 40% после того, как в России в 2000 году акцизы на водку подняли на 40%.
❌ Могут способствовать росту инфляции. Затраты на транспортировку так или иначе вложены в себестоимость практически любого товара и услуги. Поэтому повышение акцизов — например, на бензин и дизельное топливо — увеличивает издержки бизнеса и может приводить к общему росту потребительских цен.
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Жалоба