Изначально за счет вычета на сумму взносов по ИИС можно было уменьшить НДФЛ со многих доходов. Например, даже с прибыли от продажи ценных бумаг на обычном брокерском счете. Однако постепенно ситуация менялась, и с недавнего времени перечень доходов, к которым можно использовать вычет на сумму взносов, строго ограничен.
К каким доходам можно применить вычет на взносы по ИИС?
По сути, сейчас вычет на взносы по ИИС в стандартной ситуации применяется только к так называемой «основной» налоговой базе (см абзац 1 и 2 пункта 3 статьи 210 НК РФ).
К основной базе, прежде всего, относится заработная плата по месту работы. Также туда входят некоторые другие доходы, которые не выделяются в Налоговом кодексе в отдельные категории.
К примеру, доход от сдачи в аренду жилья (код дохода в декларации – 1401). И, кстати говоря, если кто-то сдает в аренду квартиру, это может быть хорошим вариантом. С одной стороны, можно сдавать все легально и декларировать этот доход перед налоговой. А с другой стороны, за счет вычета на взносы по ИИС не платить или существенно уменьшить НДФЛ с дохода в виде аренды.
Также к основной налоговой базе раньше относились и проценты по вкладам в российских банках. Однако с 2025 года они были выделены в отдельно прописанную, самостоятельную налоговую базу. Поэтому к процентам по вкладам в российских банках, которые были получены с 01 января 2025 г., к сожалению, уже нельзя будет применить вычет на взносы по ИИС (как и другие налоговые вычеты).
А вот проценты, которые получены на зарубежные счета (код дохода в декларации – 6013), из основной налоговой базы не переносились. Поэтому для процентов, которые были получены, например, на счет в Interactive Brokers, на счета в казахстанских банках и т.п. по-прежнему можно будет использовать налоговые вычеты по НДФЛ, в т.ч. и вычет на взносы по ИИС.
Также есть еще некоторые отдельные специфические доходы, к которым можно применить вычет сумму взносов и другие налоговые вычеты (см пунктs 6.1 и 6.2 статьи 210 НК РФ). Сюда, например, относится доход граждан, призванных на военную службу, граждан, работающих в районе Крайнего Севера и др.
Неожиданное исключение
На этом в теории все. Однако на практике есть одна не до конца понятная ситуация, с которой я столкнулся некоторое время назад. Если заполнять налоговую декларацию в программе «Декларация» или в Личном кабинете налогоплательщика, то вычет на сумму взносов по ИИС можно использовать для уменьшения НДФЛ при продаже недвижимости (код дохода - 1510) или при продаже иного имущества (код дохода – 1520). Например, в случае, если продается квартира, срок владения которой был меньше трех или пяти лет, или продаются драгоценные металлы.
Прямого объяснения этому в Налоговом кодексе сходу я не нашел. Формально доход от продажи недвижимости или иного имущества не считается «основной» налоговой базой. Этот доход вынесен в отдельную налоговую базу (см подпункт 1 пункта 6 статьи 210 НК РФ). И в том же пункте (см абзац 18) указано, что к доходу от продажи имущества можно применить вычеты из статей 218 (стандартные), 219 (социальные) и подпункта 3 и 4 пункта 1 статьи 220 (имущественный вычет при приобретении недвижимости). А про то, что можно применить вычеты на взносы по ИИС из статьи 219.1 или 219.2, там ничего не сказано. Но при заполнении налоговой декларации вычет на взносы по ИИС уменьшает НДФЛ с дохода от продажи недвижимости или другого имущества. И пока это больше похоже на какую-то ошибку.
По итогу получается следующий совет – на практике просто пробуйте заполнить налоговую декларацию, указав доходы и все налоговые вычеты, которые вы можете заявить по итогам года. И, если к каким-то доходам применяются те или иные вычеты (даже, если формально они применяться, вроде бы, не должны), можно попробовать подать декларацию в том виде, как есть, чтобы посмотреть на реакцию налоговой инспекции - подтвердят ли они со своей стороны право на вычет или нет.
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Жалоба