Льгота по долгосрочному владению акциями свыше пяти лет освобождает инвестиционный доход от НДФЛ. В статье рассмотрим, какие условия нужно выполнить для получения льготы и в каких случаях она не будет предоставлена.
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы от реализации акций освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении двух условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
На дату реализации акций они должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности более пяти лет. Срок, в течение которого ценные бумаги выбывают из собственности из-за исполнения сделок репо и займа, не учитывается. Об этом говорится в письме Минфина России от 13.09.2016 № 03-04-07/53578, а также в письме Минфина России от 20.11.2017 № 03-04-06/76425.
Не более 50% активов компании (по данным финансовой отчётности на последний день месяца, который предшествует месяцу реализации) прямо или косвенно должны состоять из недвижимого имущества, находящегося в России (п. 2 ст. 284.2 НК РФ). Промежуточная бухгалтерская отчётность может составляться эмитентом ежемесячно, согласно информации из письма Минфина России от 31.03.2022 № 03-03-06/2/26443.
Инвестору нужно обратиться к эмитенту за подтверждением того, что второе условие выполняется. Компания-эмитент выдаст справку, которую следует представить брокеру. На её основании брокер не будет облагать налогом доход от продажи таких акций. Если реализация акций, подпадающих под льготу, происходила в разные месяцы, то следует предоставить несколько справок.
Инвестор приобрёл 20 акций 12 апреля 2015 г. Ценные бумаги в течение всего срока владения не выбывали из собственности по операциям репо и займа. Инвестор продал 10 акций 15 февраля 2022 г. и ещё 10 акций 6 июня 2022 г. Для освобождения дохода от НДФЛ он должен запросить у эмитента подтверждение того, что активы компании состоят не более чем на 50% из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ на 31 января 2022 г. и на 31 мая 2022.
Другие аспекты льготы
Размер освобождаемого дохода от реализации при применении льготы не ограничен.
Дивиденды не освобождаются от НДФЛ, так как не являются доходом от реализации акций.
Льготу можно применять в том числе на ИИС.
На льготу могут претендовать налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ.
Не имеет значения, являются ли акции обращающимися на организованном рынке ценных бумаг или нет.
Льгота не действует на доход от реализации депозитарных расписок. Акция — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права её владельца на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остаётся после его ликвидации (подп. 10 п. 1 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22.04.1996). Депозитарная расписка является самостоятельным видом ценных бумаг (подп. 13 п. 1 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ). По мнению Минфина России, льгота на депозитарные расписки, которые подтверждают право владения акциями, не распространяется (письмо Минфина России от 21.09.2022 № 03-04-06/91189).
Большинство профучастников не предоставляют данную льготу автоматически, в отличие, например, от льготы по акциям высокотехнологичного сектора экономики. Чтобы подтвердить право на льготу по пятилетнему владению акциями, инвестор должен самостоятельно обратиться к эмитенту вместе с подтверждающим документом. Перед обращением к эмитенту следует проверить, что акция не была в репо и займе в последние пять лет перед реализацией.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы от реализации акций освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении двух условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
На дату реализации акций они должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности более пяти лет. Срок, в течение которого ценные бумаги выбывают из собственности из-за исполнения сделок репо и займа, не учитывается. Об этом говорится в письме Минфина России от 13.09.2016 № 03-04-07/53578, а также в письме Минфина России от 20.11.2017 № 03-04-06/76425.
Не более 50% активов компании (по данным финансовой отчётности на последний день месяца, который предшествует месяцу реализации) прямо или косвенно должны состоять из недвижимого имущества, находящегося в России (п. 2 ст. 284.2 НК РФ). Промежуточная бухгалтерская отчётность может составляться эмитентом ежемесячно, согласно информации из письма Минфина России от 31.03.2022 № 03-03-06/2/26443.
Инвестору нужно обратиться к эмитенту за подтверждением того, что второе условие выполняется. Компания-эмитент выдаст справку, которую следует представить брокеру. На её основании брокер не будет облагать налогом доход от продажи таких акций. Если реализация акций, подпадающих под льготу, происходила в разные месяцы, то следует предоставить несколько справок.
Инвестор приобрёл 20 акций 12 апреля 2015 г. Ценные бумаги в течение всего срока владения не выбывали из собственности по операциям репо и займа. Инвестор продал 10 акций 15 февраля 2022 г. и ещё 10 акций 6 июня 2022 г. Для освобождения дохода от НДФЛ он должен запросить у эмитента подтверждение того, что активы компании состоят не более чем на 50% из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ на 31 января 2022 г. и на 31 мая 2022.
Другие аспекты льготы
Размер освобождаемого дохода от реализации при применении льготы не ограничен.
Дивиденды не освобождаются от НДФЛ, так как не являются доходом от реализации акций.
Льготу можно применять в том числе на ИИС.
На льготу могут претендовать налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ.
Не имеет значения, являются ли акции обращающимися на организованном рынке ценных бумаг или нет.
Льгота не действует на доход от реализации депозитарных расписок. Акция — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права её владельца на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остаётся после его ликвидации (подп. 10 п. 1 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22.04.1996). Депозитарная расписка является самостоятельным видом ценных бумаг (подп. 13 п. 1 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ). По мнению Минфина России, льгота на депозитарные расписки, которые подтверждают право владения акциями, не распространяется (письмо Минфина России от 21.09.2022 № 03-04-06/91189).
Большинство профучастников не предоставляют данную льготу автоматически, в отличие, например, от льготы по акциям высокотехнологичного сектора экономики. Чтобы подтвердить право на льготу по пятилетнему владению акциями, инвестор должен самостоятельно обратиться к эмитенту вместе с подтверждающим документом. Перед обращением к эмитенту следует проверить, что акция не была в репо и займе в последние пять лет перед реализацией.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter