Если инвестор продаёт активы с убытком, а потом выводит деньги с брокерского счёта, то может столкнуться с ситуаций, когда брокер выставляет к уплате налог при выводе денежных средств. Расскажем, в каких ситуациях такое возможно и почему.
Каждый брокер, согласно ст. 226.1 НК РФ, является налоговым агентом по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами). Он обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет РФ.
На практике возможны ситуации, когда брокер выставляет налог при наличии убыточных операций. Чаще всего такое происходит по трём причинам.
Есть прибыльные сделки
Кроме убыточной сделки, за налоговый период (календарный год) у инвестора могут быть прибыльные сделки. И либо при сальдировании они полностью перекрыли убыток, и инвестор все ещё в плюсе, либо, в соответствии с нормами Налогового кодекса, сальдировать прибыль и убыток по данным операциям нельзя.
Например, в 2022 г. инвестор продал акции «Газпрома» (GAZP) с убытком в размере 400 000 руб. За этот же год он получил дивиденды в размере 87 000 руб., из которых уже был удержан налог в размере 13% перед зачислением на брокерский счёт. Также инвестор продал облигации VK (VKCO), получив положительный финансовый результат в размере 300 000 руб. Далее он подаёт поручение на вывод 40 000 руб., и с данного вывода ему выставляется налог 39 000 руб.
Причина в том, что, согласно правилам НК РФ, данный убыток невозможно просальдировать с полученной прибылью. Дивиденды считаются отдельным источником дохода, который вообще ни с чем сальдировать нельзя. А прибыль от продажи для сальдирования не подходит, поскольку акции «Газпрома» считаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), а облигации VK на дату реализации являлись необращающимися. Между собой финансовые результаты по обращающимся и необращающимся инструментам не складываются.
К ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятся (п. 3, п. 4, п. 4.1 ст. 214.1 НК РФ):
ценные бумаги, допущенные к торгам на российской бирже, по которым хотя бы один раз в течение последних трёх месяцев биржей рассчитывалась средневзвешенная цена;
инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах, если по этим бумагам хотя бы один раз в течение трёх последних месяцев иностранной биржей рассчитывалась цена закрытия.
Все остальные ценные бумаги, которые не подходят под данные критерии, признаются необращающимися на ОРЦБ. Отнесение ценных бумаг к обращающимся и необращающимся осуществляется на дату реализации ценной бумаги (п. 1.1 ст. 214.1 НК РФ).
Таким образом, брокер не вправе уменьшить прибыль от продажи облигаций VK на убыток от продажи акций «Газпрома».
Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчёт финансового результата на дату выплаты дохода (п. 11 ст. 226.1 НК РФ). При выводе денежных средств брокер должен исчислить налогооблагаемую базу и рассчитать налог. В данном случае налогооблагаемая база, с которой не был удержан налог, составляет 300 000 руб. Инвестор — налоговый резидент РФ, его доходы не превысили 5 млн руб., поэтому применяется ставка 13%. Налог равен 39 000 руб. (300 000 руб. * 13%).
Далее применяется ещё одно правило. Если сумма налога в отношении финансового результата, который был рассчитан нарастающим итогом, не превышает суммы вывода денежных средств, то налог удерживается с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата (абз. 3 п. 11 ст. 226.1 НК РФ). Это значит, что будет удержан весь НДФЛ, который накопился с начала года. Сумма налога — 39 000 руб., а сумма вывода — 40 000 руб., то есть вся сумма налога должна быть удержана.
Несмотря на наличие убытка у инвестора, в данном случае есть налогооблагаемая база, с которой брокер обязан исчислить и удержать налоги.
Нет расходных документов
При определении налоговой базы брокер на основании заявления инвестора может учитывать осуществлённые и документально подтверждённые расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвёл без участия данного брокера (п. 4 ст. 226.1 НК РФ). Поэтому если инвестор в течение календарного года зачислял ценные бумаги от другого брокера (депозитария, реестра), получал в дар или в наследство, то для учёта затрат нужны документы, подтверждающие расходы. Каждый профучастник требует свой комплект документов. Например, необходимый перечень предусмотрен в заявлении f-2-17 в Приложении № 2 к Регламенту обслуживания клиентов АО «Открытие Брокер».
В случае отсутствия у брокера документов, которые подтверждают расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база при продаже (погашении) будет рассчитана без учёта понесённых расходов. Без документов, даже если вы купили бумаги дороже, чем продали, налог будет рассчитан полностью с дохода от реализации.
Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу и сумму налога, необходимо представить брокеру затратные документы в течение календарного года, когда были реализованы ценные бумаги.
Если вы продали ценные бумаги без учёта расходов, по возможности не выводите деньги, иначе налог будет удержан. Лучше вывести их после представления документов, так как налогооблагаемую базу пересчитают, и если будет убыток, то вы сможете вывести деньги без налога.
Если же при выводе средств налог с вас уже удержали, то вернуть его можно будет только по окончании налогового периода (календарного года). Брокер осуществит возврат по заявлению, поданному на бумаге или через личный кабинет, в течение трёх месяцев (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Не учли метод ФИФО
ФИФО — это метод учёта активов, который применяют все профучастники. Смысл этого метода в том, что активы, поставленные на учёт первыми, выбывают с него тоже в первую очередь. И это важно знать при расчёте финансового результата.
Например, в портфеле инвестора акции «Сбербанка»:
20 штук были куплены в 2015 г. по цене 50 руб. за акцию;
30 штук были куплены в январе 2022 г. по цене 150 руб. за акцию.
В феврале 2022 г. клиент продаёт 20 акций по цене 60 руб. за штуку.
По сравнению с прошлым месяцем акции просели в цене, и от данной спекулятивной операции инвестор получил убыток. Однако с точки зрения учёта были реализованы акции, купленные ранее по цене 50 руб. Таким образом, формируется налогооблагаемая база в размере 200 руб. (60 руб. * 20 шт. — 50 руб. * 20 шт.), с которой брокер удержит НДФЛ в размере 13% для налоговых резидентов РФ — 26 руб.
Мы привели одни из самых распространённых случаев, когда возможен налог при убытках. Отследить свою налогооблагаемую базу в «Открытие Инвестиции» вы можете в личном кабинете в разделе «Отчёты и налоги» во вкладке «Налоги». А узнать, проставлены ли расходы по ценным бумагам, а также какова очерёдность ваших ценных бумаг по методу ФИФО, вы сможете во вкладке «Балансовая стоимость ЦБ».
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Каждый брокер, согласно ст. 226.1 НК РФ, является налоговым агентом по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами, опционами). Он обязан рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет РФ.
На практике возможны ситуации, когда брокер выставляет налог при наличии убыточных операций. Чаще всего такое происходит по трём причинам.
Есть прибыльные сделки
Кроме убыточной сделки, за налоговый период (календарный год) у инвестора могут быть прибыльные сделки. И либо при сальдировании они полностью перекрыли убыток, и инвестор все ещё в плюсе, либо, в соответствии с нормами Налогового кодекса, сальдировать прибыль и убыток по данным операциям нельзя.
Например, в 2022 г. инвестор продал акции «Газпрома» (GAZP) с убытком в размере 400 000 руб. За этот же год он получил дивиденды в размере 87 000 руб., из которых уже был удержан налог в размере 13% перед зачислением на брокерский счёт. Также инвестор продал облигации VK (VKCO), получив положительный финансовый результат в размере 300 000 руб. Далее он подаёт поручение на вывод 40 000 руб., и с данного вывода ему выставляется налог 39 000 руб.
Причина в том, что, согласно правилам НК РФ, данный убыток невозможно просальдировать с полученной прибылью. Дивиденды считаются отдельным источником дохода, который вообще ни с чем сальдировать нельзя. А прибыль от продажи для сальдирования не подходит, поскольку акции «Газпрома» считаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), а облигации VK на дату реализации являлись необращающимися. Между собой финансовые результаты по обращающимся и необращающимся инструментам не складываются.
К ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятся (п. 3, п. 4, п. 4.1 ст. 214.1 НК РФ):
ценные бумаги, допущенные к торгам на российской бирже, по которым хотя бы один раз в течение последних трёх месяцев биржей рассчитывалась средневзвешенная цена;
инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах, если по этим бумагам хотя бы один раз в течение трёх последних месяцев иностранной биржей рассчитывалась цена закрытия.
Все остальные ценные бумаги, которые не подходят под данные критерии, признаются необращающимися на ОРЦБ. Отнесение ценных бумаг к обращающимся и необращающимся осуществляется на дату реализации ценной бумаги (п. 1.1 ст. 214.1 НК РФ).
Таким образом, брокер не вправе уменьшить прибыль от продажи облигаций VK на убыток от продажи акций «Газпрома».
Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчёт финансового результата на дату выплаты дохода (п. 11 ст. 226.1 НК РФ). При выводе денежных средств брокер должен исчислить налогооблагаемую базу и рассчитать налог. В данном случае налогооблагаемая база, с которой не был удержан налог, составляет 300 000 руб. Инвестор — налоговый резидент РФ, его доходы не превысили 5 млн руб., поэтому применяется ставка 13%. Налог равен 39 000 руб. (300 000 руб. * 13%).
Далее применяется ещё одно правило. Если сумма налога в отношении финансового результата, который был рассчитан нарастающим итогом, не превышает суммы вывода денежных средств, то налог удерживается с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата (абз. 3 п. 11 ст. 226.1 НК РФ). Это значит, что будет удержан весь НДФЛ, который накопился с начала года. Сумма налога — 39 000 руб., а сумма вывода — 40 000 руб., то есть вся сумма налога должна быть удержана.
Несмотря на наличие убытка у инвестора, в данном случае есть налогооблагаемая база, с которой брокер обязан исчислить и удержать налоги.
Нет расходных документов
При определении налоговой базы брокер на основании заявления инвестора может учитывать осуществлённые и документально подтверждённые расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвёл без участия данного брокера (п. 4 ст. 226.1 НК РФ). Поэтому если инвестор в течение календарного года зачислял ценные бумаги от другого брокера (депозитария, реестра), получал в дар или в наследство, то для учёта затрат нужны документы, подтверждающие расходы. Каждый профучастник требует свой комплект документов. Например, необходимый перечень предусмотрен в заявлении f-2-17 в Приложении № 2 к Регламенту обслуживания клиентов АО «Открытие Брокер».
В случае отсутствия у брокера документов, которые подтверждают расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база при продаже (погашении) будет рассчитана без учёта понесённых расходов. Без документов, даже если вы купили бумаги дороже, чем продали, налог будет рассчитан полностью с дохода от реализации.
Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу и сумму налога, необходимо представить брокеру затратные документы в течение календарного года, когда были реализованы ценные бумаги.
Если вы продали ценные бумаги без учёта расходов, по возможности не выводите деньги, иначе налог будет удержан. Лучше вывести их после представления документов, так как налогооблагаемую базу пересчитают, и если будет убыток, то вы сможете вывести деньги без налога.
Если же при выводе средств налог с вас уже удержали, то вернуть его можно будет только по окончании налогового периода (календарного года). Брокер осуществит возврат по заявлению, поданному на бумаге или через личный кабинет, в течение трёх месяцев (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Не учли метод ФИФО
ФИФО — это метод учёта активов, который применяют все профучастники. Смысл этого метода в том, что активы, поставленные на учёт первыми, выбывают с него тоже в первую очередь. И это важно знать при расчёте финансового результата.
Например, в портфеле инвестора акции «Сбербанка»:
20 штук были куплены в 2015 г. по цене 50 руб. за акцию;
30 штук были куплены в январе 2022 г. по цене 150 руб. за акцию.
В феврале 2022 г. клиент продаёт 20 акций по цене 60 руб. за штуку.
По сравнению с прошлым месяцем акции просели в цене, и от данной спекулятивной операции инвестор получил убыток. Однако с точки зрения учёта были реализованы акции, купленные ранее по цене 50 руб. Таким образом, формируется налогооблагаемая база в размере 200 руб. (60 руб. * 20 шт. — 50 руб. * 20 шт.), с которой брокер удержит НДФЛ в размере 13% для налоговых резидентов РФ — 26 руб.
Мы привели одни из самых распространённых случаев, когда возможен налог при убытках. Отследить свою налогооблагаемую базу в «Открытие Инвестиции» вы можете в личном кабинете в разделе «Отчёты и налоги» во вкладке «Налоги». А узнать, проставлены ли расходы по ценным бумагам, а также какова очерёдность ваших ценных бумаг по методу ФИФО, вы сможете во вкладке «Балансовая стоимость ЦБ».
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter