4 июня 2024 БКС Экспресс
Кабинет министров России одобрил предложенный Минфином пакет законопроектов, вводящий ряд изменений налоговой системы. Соответствующий законопроект 3 июня внесен в Госдуму. Реформа базово состоит из двух частей – изменения НДФЛ и корпоративного налогообложения. Ожидается, что новые версии налогов вступят в действие с 1 января 2025 г. Рассмотрим ключевые моменты.
Как изменится подоходный налог
Предлагается пятиступенчатая шкала НДФЛ:
13% с годового дохода до 2,4 млн руб. в год
15% с годового дохода свыше 2,4 млн и до 5 млн
18% с дохода свыше 5 млн и до 20 млн
20% с годового дохода свыше 20 млн и до 50 млн
22% с дохода свыше 50 млн руб.
Пример. Вы зарабатываете в год 10 млн руб. Ваш НДФЛ составит: 13% с суммы до 2,4 млн — то есть 312 тыс. руб., 15% с превышения 2,4 млн и до 5 млн, то есть еще 390 тыс. 18% с превышения 5 млн и до 20 млн, то есть 900 тыс. Итого, сумма вашего налога на доходы: 312 000 + 390 000 + 900 000 = 1 млн 602 тыс. Для сравнения сейчас, когда НДФЛ составляет 15% с превышения 5 млн руб., при годовом доходе в 10 млн вы бы заплатили налог 1,4 млн руб.
Налоговые изменения не коснутся участников СВО.
Для родителей с двумя и более детьми, если среднедушевой доход на члена семьи не превышает полуторакратного прожиточного минимума в месяц, предлагается ввести возврат уплаченного НДФЛ в размере ставки 7%. Следовательно, ставка НДФЛ для них составит 6%. В условиях 2025 г. это годовой доход до 1,3 млн руб. на семью из четырех человек с двумя детьми.
Важно! Предлагается, что по дивидендам ставка налога составит 13% при годовом доходе до 2,4 млн и выше — 15% без дальнейшей прогрессии. Также ставка 13% (при годовых доходах до 2,4 млн) и выше 2,4 млн — 15% без дальнейшей прогрессии будет применяться к ценным бумагам, производным финансовым инструментам, при продаже имущества до минимального срока владения (он сохраняется как 3 или 5 лет в зависимости от основания), процентному доходу по вкладам.
При этом льгота при более чем пятилетнем владении ценными бумагами и долями, в соответствии с которой налог с доходов по ним не уплачивается, прекратит свое действие, если доходы налогоплательщика за год превысят 50 млн руб. по соответствующей налоговой базе.
Таким образом, ключевые изменения НДФЛ — снижение лимита дохода, облагаемого под 13%: сейчас это 5 млн руб. в год, а станет 2,4 млн, плюс сейчас при продаже имущества не действует повышение ставки выше 13%, а планируется доходы выше 2,4 млн в год облагать ставкой 15%. Из нового — ставки выше 15% для ряда доходов (прежде всего для трудового).
Как изменится корпоративное налогообложение
Предлагается повышение налога на прибыль с 20% до 25%, а также существенное изменение подхода к налогообложению малого и среднего бизнеса, чтобы убрать целесообразность дробления бизнеса.
При этом для компаний, которые ведут инвестиционную деятельность, предусмотрены налоговые льготы, инвестиционные вычеты, чтобы стимулировать инвестиции. Бизнес сможет списывать затраты на инновации, в частности на покупку российского высокотехнологичного оборудования в двукратном размере, а также списывать расходы на НИОКР с коэффициентом 2.
Предлагается увеличить порог УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн руб. с одновременным введением обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 млн руб.
Компании смогут выбирать вариант выплаты НДС: либо общий режим со ставкой 20% (10% для определенной категории товаров) и со всеми вычетами, либо 5% НДС без права на вычеты при выручке 60–250 млн руб. и 7% при выручке 250–450 млн руб.
Также среди нововведений — прекращение курсовых пошлин (таможенные сборы, которые зависят от стоимости доллара). Увеличится НДПИ, кроме отраслей с высоким уровнем инвестиционной активности, у которых отношение капитальных вложений к выручке более 20%. В частности, для добычи железной руды предусматривается увеличение НДПИ в 1,15 раза, для отрасли производства калийных удобрений — в 2,3 раза, фосфорных удобрений — в 2 раза. Для производителей азотных удобрений предлагается ввести акциз на приобретение газа для выпуска аммиака в размере 1200 руб./1 тыс. кубометров.
Как изменится подоходный налог
Предлагается пятиступенчатая шкала НДФЛ:
13% с годового дохода до 2,4 млн руб. в год
15% с годового дохода свыше 2,4 млн и до 5 млн
18% с дохода свыше 5 млн и до 20 млн
20% с годового дохода свыше 20 млн и до 50 млн
22% с дохода свыше 50 млн руб.
Пример. Вы зарабатываете в год 10 млн руб. Ваш НДФЛ составит: 13% с суммы до 2,4 млн — то есть 312 тыс. руб., 15% с превышения 2,4 млн и до 5 млн, то есть еще 390 тыс. 18% с превышения 5 млн и до 20 млн, то есть 900 тыс. Итого, сумма вашего налога на доходы: 312 000 + 390 000 + 900 000 = 1 млн 602 тыс. Для сравнения сейчас, когда НДФЛ составляет 15% с превышения 5 млн руб., при годовом доходе в 10 млн вы бы заплатили налог 1,4 млн руб.
Налоговые изменения не коснутся участников СВО.
Для родителей с двумя и более детьми, если среднедушевой доход на члена семьи не превышает полуторакратного прожиточного минимума в месяц, предлагается ввести возврат уплаченного НДФЛ в размере ставки 7%. Следовательно, ставка НДФЛ для них составит 6%. В условиях 2025 г. это годовой доход до 1,3 млн руб. на семью из четырех человек с двумя детьми.
Важно! Предлагается, что по дивидендам ставка налога составит 13% при годовом доходе до 2,4 млн и выше — 15% без дальнейшей прогрессии. Также ставка 13% (при годовых доходах до 2,4 млн) и выше 2,4 млн — 15% без дальнейшей прогрессии будет применяться к ценным бумагам, производным финансовым инструментам, при продаже имущества до минимального срока владения (он сохраняется как 3 или 5 лет в зависимости от основания), процентному доходу по вкладам.
При этом льгота при более чем пятилетнем владении ценными бумагами и долями, в соответствии с которой налог с доходов по ним не уплачивается, прекратит свое действие, если доходы налогоплательщика за год превысят 50 млн руб. по соответствующей налоговой базе.
Таким образом, ключевые изменения НДФЛ — снижение лимита дохода, облагаемого под 13%: сейчас это 5 млн руб. в год, а станет 2,4 млн, плюс сейчас при продаже имущества не действует повышение ставки выше 13%, а планируется доходы выше 2,4 млн в год облагать ставкой 15%. Из нового — ставки выше 15% для ряда доходов (прежде всего для трудового).
Как изменится корпоративное налогообложение
Предлагается повышение налога на прибыль с 20% до 25%, а также существенное изменение подхода к налогообложению малого и среднего бизнеса, чтобы убрать целесообразность дробления бизнеса.
При этом для компаний, которые ведут инвестиционную деятельность, предусмотрены налоговые льготы, инвестиционные вычеты, чтобы стимулировать инвестиции. Бизнес сможет списывать затраты на инновации, в частности на покупку российского высокотехнологичного оборудования в двукратном размере, а также списывать расходы на НИОКР с коэффициентом 2.
Предлагается увеличить порог УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн руб. с одновременным введением обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 млн руб.
Компании смогут выбирать вариант выплаты НДС: либо общий режим со ставкой 20% (10% для определенной категории товаров) и со всеми вычетами, либо 5% НДС без права на вычеты при выручке 60–250 млн руб. и 7% при выручке 250–450 млн руб.
Также среди нововведений — прекращение курсовых пошлин (таможенные сборы, которые зависят от стоимости доллара). Увеличится НДПИ, кроме отраслей с высоким уровнем инвестиционной активности, у которых отношение капитальных вложений к выручке более 20%. В частности, для добычи железной руды предусматривается увеличение НДПИ в 1,15 раза, для отрасли производства калийных удобрений — в 2,3 раза, фосфорных удобрений — в 2 раза. Для производителей азотных удобрений предлагается ввести акциз на приобретение газа для выпуска аммиака в размере 1200 руб./1 тыс. кубометров.
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Жалоба