14 августа 2024 БКС Экспресс
Бизнес должен платить налоги. Однако для средних и малых компаний существует специальный режим — упрощенная система налогообложения (УСН). По-простому его называют «упрощенкой». Рассказываем, что это такое и как работает.
Особенности УСН
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который могут использовать организации и предприниматели малого и среднего бизнеса. Основная задача УСН — снизить налоговую нагрузку на компанию или индивидуального предпринимателя (ИП), а также упростить учет.
При общей системе налогообложения необходимо платить три налога — НДС, налог на имущество и налог на прибыль. На «упрощенке» все они заменяются одним налогом. При этом есть исключения, когда платить их все-таки придется.
Другие особенности УСН:
учет ведется в книге доходов и расходов
декларацию нужно сдавать раз в год
авансовые платежи — ежеквартально.
Условия и лимиты
Применять упрощенную систему налогообложения может далеко не каждый бизнес. В первую очередь эта возможность зависит от лимита доходов, который организация не должна превышать, чтобы пользоваться УСН (ниже данные, актуальные для 2024 г.):
обычный лимит доходов, в пределах которого можно применять «упрощенку» — 150 млн руб.
максимальный лимит доходов — 200 млн руб. (пока не превышен этот показатель, бизнес может работать по УСН).
лимит для перехода на УСН с другого режима налогообложения — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев года, в котором было подано заявление о переходе.
Важно! Для подсчета лимитам по УСН нужно применять коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно с учетом изменения потребительских цен в стране за предыдущий период. В 2024 г. он составляет 1,329. То есть, чтобы получить итоговое предельное значение, необходимо умножить лимит на него. Например, максимальный доход, в пределах которого можно применять упрощенную систему, составляет 265,8 млн руб. (200 млн. руб.*1,329).
Другие условия:
Количество сотрудников — 100 человек (130 — при повышенном УСН).
Стоимость основных средств по балансу — не более 150 млн руб.
Нельзя открывать филиалы или представительства.
«Упрощенку» нельзя применять банкам, МФО, ломбардам, производителям акцизных товаров, негосударственным инвестиционным и пенсионным фондам, профучастникам рынка ценных бумаг, нотариусам и адвокатам, организаторам азартных игр, иностранным организациям, участникам соглашений о разделе продукции, аутстаффинговым компаниям, а также бюджетным и казенным учреждениям.
Виды УСН — с чего платить налоги
Есть два вида УСН, которые различаются по объекту налогообложения. При этом налогоплательщик сам выбирает, на что именно будет начисляться налог по установленной ставке.
• Объект — доходы
Стандартная ставка налога в этом случае составляет 6%, но есть возможность увеличения до 8%. Это может произойти, если превышен лимит по доходам или количеству работников.
В данном случае предприятие или предприниматель платит налог со всех полученных организацией денег. При этом затраты (зарплаты сотрудникам, покупка оборудования или товаров и т.д.) в расчет не берутся.
Какие доходы учитываются:
- выручка от продажи товаров услуг или работ
- проценты по вкладам, а также компенсации и неустойки по договорам
- арендная плата за недвижимость, которую сдаете - авансы.
Иногда регионы могут снижать ставки УСН по своему желанию. Например, в Алтайском крае, Республике Адыгея и Башкортостане ставка налога, уплачиваемого с дохода в упрощенном режиме, составляет 1%.
• Объект — доходы минус расходы
Налог в данном случае уплачивается с разницы между доходами и расходами. Ставка здесь выше — от 5% до 15%. Она устанавливается местными властями в регионах. При этом виде УСН она не может быть ниже 1% от доходов, даже если год был убыточным.
Кроме того, в любом регионе данная ставка увеличивается до 20%, если компания или ИП за год заработает больше 150 млн. руб. или количество сотрудников превысит 100 человек.
Серьезные изменения — что будет с УСН в 2025
В середине июля президент России подписал законопроект с поправками в Налоговый кодекс, согласно которому упрощенная система налогообложения с 2025 г. изменится. Рассказываем, что именно поменяется.
Лимиты для применения УСН
Со следующего года «упрощенка» станет доступнее, поскольку лимит годового дохода увеличится с 265,8 млн руб. (максимальная сумма, умноженная на коэффициент-дефлятор) до 400 млн руб.
Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН увеличится со 112,5 млн руб. (с учетом применения коэффициента — 149,5 млн руб.) до 337,5 млн руб.
Лимит основных средств на балансе вырастет со 150 до 200 млн руб.
Максимальная средняя численность сотрудников останется прежней — 130 человек.
Важно, что новые лимиты планируется индексировать, применяя коэффициент-дефлятор, который для 2025 г. пока не установлен.
Фиксированная ставка налога
Сейчас существует промежуточный, то есть максимальный лимит, при котором ставка налога повышается: когда объект — доходы, то увеличивается с 6% до 8%, а если доходы минус расходы — то с 15% до 20%. Однако с 2025 г. такой возможности не будет. Ставки для данных видов «упрощенки» будет только две — 6% и 15%.
Если произойдет превышение стандартного лимита, предприятие потеряет возможность пользоваться УСН.
Об НДС
• С 2025 г. компании или ИП с годовым доходом более 60 млн руб. больше не освобождаются от уплаты НДС. Им придется платить этот налог, а также сдавать декларации и выставлять покупателю счета-фактуры.
• Если доход менее 60 млн руб., НДС платить не нужно. Однако выставлять счета-фактуры с пометкой «без НДС» тем не менее придется.
• При этом существует особый порядок уплаты НДС, заключающийся в следующем: ставка налога в этом случае будет ниже стандартной, однако применить вычеты будет нельзя. То есть, сколько НДС компания выставила покупателям по счетам-фактурам, столько она и должна заплатить в бюджет.
Пониженные ставки НДС тоже зависят от доходов:
5% — пока доход не превысил 250 млн руб. 7% — до 450 млн руб.
Важно! Доход ИП или компании корректируется с учетом коэффициента-дефлятора. Поэтому если итоговая сумма превысит лимит, то право на пониженную ставку обнулится.
Особенности УСН
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который могут использовать организации и предприниматели малого и среднего бизнеса. Основная задача УСН — снизить налоговую нагрузку на компанию или индивидуального предпринимателя (ИП), а также упростить учет.
При общей системе налогообложения необходимо платить три налога — НДС, налог на имущество и налог на прибыль. На «упрощенке» все они заменяются одним налогом. При этом есть исключения, когда платить их все-таки придется.
Другие особенности УСН:
учет ведется в книге доходов и расходов
декларацию нужно сдавать раз в год
авансовые платежи — ежеквартально.
Условия и лимиты
Применять упрощенную систему налогообложения может далеко не каждый бизнес. В первую очередь эта возможность зависит от лимита доходов, который организация не должна превышать, чтобы пользоваться УСН (ниже данные, актуальные для 2024 г.):
обычный лимит доходов, в пределах которого можно применять «упрощенку» — 150 млн руб.
максимальный лимит доходов — 200 млн руб. (пока не превышен этот показатель, бизнес может работать по УСН).
лимит для перехода на УСН с другого режима налогообложения — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев года, в котором было подано заявление о переходе.
Важно! Для подсчета лимитам по УСН нужно применять коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно с учетом изменения потребительских цен в стране за предыдущий период. В 2024 г. он составляет 1,329. То есть, чтобы получить итоговое предельное значение, необходимо умножить лимит на него. Например, максимальный доход, в пределах которого можно применять упрощенную систему, составляет 265,8 млн руб. (200 млн. руб.*1,329).
Другие условия:
Количество сотрудников — 100 человек (130 — при повышенном УСН).
Стоимость основных средств по балансу — не более 150 млн руб.
Нельзя открывать филиалы или представительства.
«Упрощенку» нельзя применять банкам, МФО, ломбардам, производителям акцизных товаров, негосударственным инвестиционным и пенсионным фондам, профучастникам рынка ценных бумаг, нотариусам и адвокатам, организаторам азартных игр, иностранным организациям, участникам соглашений о разделе продукции, аутстаффинговым компаниям, а также бюджетным и казенным учреждениям.
Виды УСН — с чего платить налоги
Есть два вида УСН, которые различаются по объекту налогообложения. При этом налогоплательщик сам выбирает, на что именно будет начисляться налог по установленной ставке.
• Объект — доходы
Стандартная ставка налога в этом случае составляет 6%, но есть возможность увеличения до 8%. Это может произойти, если превышен лимит по доходам или количеству работников.
В данном случае предприятие или предприниматель платит налог со всех полученных организацией денег. При этом затраты (зарплаты сотрудникам, покупка оборудования или товаров и т.д.) в расчет не берутся.
Какие доходы учитываются:
- выручка от продажи товаров услуг или работ
- проценты по вкладам, а также компенсации и неустойки по договорам
- арендная плата за недвижимость, которую сдаете - авансы.
Иногда регионы могут снижать ставки УСН по своему желанию. Например, в Алтайском крае, Республике Адыгея и Башкортостане ставка налога, уплачиваемого с дохода в упрощенном режиме, составляет 1%.
• Объект — доходы минус расходы
Налог в данном случае уплачивается с разницы между доходами и расходами. Ставка здесь выше — от 5% до 15%. Она устанавливается местными властями в регионах. При этом виде УСН она не может быть ниже 1% от доходов, даже если год был убыточным.
Кроме того, в любом регионе данная ставка увеличивается до 20%, если компания или ИП за год заработает больше 150 млн. руб. или количество сотрудников превысит 100 человек.
Серьезные изменения — что будет с УСН в 2025
В середине июля президент России подписал законопроект с поправками в Налоговый кодекс, согласно которому упрощенная система налогообложения с 2025 г. изменится. Рассказываем, что именно поменяется.
Лимиты для применения УСН
Со следующего года «упрощенка» станет доступнее, поскольку лимит годового дохода увеличится с 265,8 млн руб. (максимальная сумма, умноженная на коэффициент-дефлятор) до 400 млн руб.
Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН увеличится со 112,5 млн руб. (с учетом применения коэффициента — 149,5 млн руб.) до 337,5 млн руб.
Лимит основных средств на балансе вырастет со 150 до 200 млн руб.
Максимальная средняя численность сотрудников останется прежней — 130 человек.
Важно, что новые лимиты планируется индексировать, применяя коэффициент-дефлятор, который для 2025 г. пока не установлен.
Фиксированная ставка налога
Сейчас существует промежуточный, то есть максимальный лимит, при котором ставка налога повышается: когда объект — доходы, то увеличивается с 6% до 8%, а если доходы минус расходы — то с 15% до 20%. Однако с 2025 г. такой возможности не будет. Ставки для данных видов «упрощенки» будет только две — 6% и 15%.
Если произойдет превышение стандартного лимита, предприятие потеряет возможность пользоваться УСН.
Об НДС
• С 2025 г. компании или ИП с годовым доходом более 60 млн руб. больше не освобождаются от уплаты НДС. Им придется платить этот налог, а также сдавать декларации и выставлять покупателю счета-фактуры.
• Если доход менее 60 млн руб., НДС платить не нужно. Однако выставлять счета-фактуры с пометкой «без НДС» тем не менее придется.
• При этом существует особый порядок уплаты НДС, заключающийся в следующем: ставка налога в этом случае будет ниже стандартной, однако применить вычеты будет нельзя. То есть, сколько НДС компания выставила покупателям по счетам-фактурам, столько она и должна заплатить в бюджет.
Пониженные ставки НДС тоже зависят от доходов:
5% — пока доход не превысил 250 млн руб. 7% — до 450 млн руб.
Важно! Доход ИП или компании корректируется с учетом коэффициента-дефлятора. Поэтому если итоговая сумма превысит лимит, то право на пониженную ставку обнулится.
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией | При копировании ссылка обязательна | Нашли ошибку - выделить и нажать Ctrl+Enter | Жалоба