По операциям, в которых брокер является вашим налоговым агентом, он самостоятельно производит расчёт финансового результата по каждой операции/сделке в отдельности. Общая налогооблагаемая база определяется путём сложения полученных финансовых результатов нарастающим итогом за налоговый период. Однако не все финансовые результаты между собой сальдируются. Есть правила и ограничения, которые предусмотрены Налоговым кодексом.
Финансовые результаты сальдируются в зависимости от вида инструментов и от того, признаются ли они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Основные правила
Сальдирование — это уменьшение дохода по одним операциям на сумму убытка по другим операциям с целью снижения налогооблагаемой базы. Рассмотрим правила сальдирования.
Финансовые результаты, полученные на обычном брокерском счёте, не сальдируются с финансовыми результатами, полученными на ИИС (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).
Финансовые результаты по инструментам, которые признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не сальдируются с финансовыми результатами по необращающимся инструментам.
Доход в виде дивидендов нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных по ценным бумагам и производным финансовым инструментам (ПФИ). Данный уровень дохода ни с чем не сальдируется.
Финансовые результаты и в дальнейшем налогооблагаемая база подсчитываются в целом по физическому лицу, исходя из инструментов, а не отдельно по торговым площадкам и его счетам/субсчетам (исключение составляет ИИС).
Учёт активов ведётся по методу ФИФО. От этого метода зависит подсчёт прибыли и убытков.
Налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год. Брокер самостоятельно подсчитывает и сальдирует ваши финансовые результаты в течение всего календарного года по правилам Налогового кодекса. Однако финансовые результаты разных лет брокер не сальдирует (исключение — ИИС).
Как идёт подсчёт?
Рассмотрим, как происходит сальдирование финансовых результатов на обычном брокерском счёте по инструментам, которые являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Важно, по какому именно инструменту получены прибыль/убыток: ценные бумаги, ПФИ с фондовым базовым активом (индексы, ценные бумаги), ПФИ с нефондовым базовым активом (товары, валюта).
Согласно Налоговому кодексу, финансовые результаты по нефондовым ПФИ сальдируются с результатами фондовых ПФИ. При этом результат по фондовым ПФИ сальдируется с ценными бумагами. Однако нефондовые ПФИ с ценными бумагами не сальдируются.
Рис. 1. Схема сальдирования
Пример 1
Прибыль по ценным бумагам составила 500 руб.
Прибыль по фондовым ПФИ — 500 руб.
Убыток по нефондовым ПФИ — 1000 руб.
Сальдируем срочный рынок (ПФИ фондовые и нефондовые), получаем убыток в размере 500 руб. (-1000 руб. + 500 руб.) по нефондовым ПФИ. Его нельзя просальдировать с прибылью по фондовой секции. Получается, что с прибыли по ценным бумагам будет удержан налог в размере 65 руб. (500 * 13%).
К убытку по нефондовым ПФИ можно в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее.
Пример 2
Прибыль по ценным бумагам составила 500 руб.
Убыток по фондовым ПФИ — 1000 руб.
Прибыль по нефондовым ПФИ — 600 руб.
Сальдируем срочный рынок (ПФИ фондовые и нефондовые), получаем убыток в размере 400 руб. (-1000 руб. + 600 руб.) по фондовым ПФИ. Его можно просальдировать с прибылью по фондовой секции. Получаем прибыль по ценным бумагам в размере 100 руб. (500 руб. — 400 руб.). С данной прибыли будет удержан налог в размере 13 руб. (100 руб. * 13%).
Пример 3
Прибыль по ценным бумагам составила 1000 руб.
Убыток по фондовым ПФИ — 400 руб.
Убыток по нефондовым ПФИ — 500 руб.
Сальдируем убыток по фондовым ПФИ и прибыль по ценным бумагам, получаем прибыль в размере 600 руб. (1000 руб. — 400 руб.) по ценным бумагам. С данного дохода будет удержан налог в размере 78 руб. (600 * 13%).
А к убытку в размере 500 руб. по нефондовым ПФИ можно в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Финансовые результаты сальдируются в зависимости от вида инструментов и от того, признаются ли они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Основные правила
Сальдирование — это уменьшение дохода по одним операциям на сумму убытка по другим операциям с целью снижения налогооблагаемой базы. Рассмотрим правила сальдирования.
Финансовые результаты, полученные на обычном брокерском счёте, не сальдируются с финансовыми результатами, полученными на ИИС (п. 2 ст. 214.9 НК РФ).
Финансовые результаты по инструментам, которые признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не сальдируются с финансовыми результатами по необращающимся инструментам.
Доход в виде дивидендов нельзя уменьшить на сумму убытков, полученных по ценным бумагам и производным финансовым инструментам (ПФИ). Данный уровень дохода ни с чем не сальдируется.
Финансовые результаты и в дальнейшем налогооблагаемая база подсчитываются в целом по физическому лицу, исходя из инструментов, а не отдельно по торговым площадкам и его счетам/субсчетам (исключение составляет ИИС).
Учёт активов ведётся по методу ФИФО. От этого метода зависит подсчёт прибыли и убытков.
Налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год. Брокер самостоятельно подсчитывает и сальдирует ваши финансовые результаты в течение всего календарного года по правилам Налогового кодекса. Однако финансовые результаты разных лет брокер не сальдирует (исключение — ИИС).
Как идёт подсчёт?
Рассмотрим, как происходит сальдирование финансовых результатов на обычном брокерском счёте по инструментам, которые являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Важно, по какому именно инструменту получены прибыль/убыток: ценные бумаги, ПФИ с фондовым базовым активом (индексы, ценные бумаги), ПФИ с нефондовым базовым активом (товары, валюта).
Согласно Налоговому кодексу, финансовые результаты по нефондовым ПФИ сальдируются с результатами фондовых ПФИ. При этом результат по фондовым ПФИ сальдируется с ценными бумагами. Однако нефондовые ПФИ с ценными бумагами не сальдируются.
Рис. 1. Схема сальдирования
Пример 1
Прибыль по ценным бумагам составила 500 руб.
Прибыль по фондовым ПФИ — 500 руб.
Убыток по нефондовым ПФИ — 1000 руб.
Сальдируем срочный рынок (ПФИ фондовые и нефондовые), получаем убыток в размере 500 руб. (-1000 руб. + 500 руб.) по нефондовым ПФИ. Его нельзя просальдировать с прибылью по фондовой секции. Получается, что с прибыли по ценным бумагам будет удержан налог в размере 65 руб. (500 * 13%).
К убытку по нефондовым ПФИ можно в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее.
Пример 2
Прибыль по ценным бумагам составила 500 руб.
Убыток по фондовым ПФИ — 1000 руб.
Прибыль по нефондовым ПФИ — 600 руб.
Сальдируем срочный рынок (ПФИ фондовые и нефондовые), получаем убыток в размере 400 руб. (-1000 руб. + 600 руб.) по фондовым ПФИ. Его можно просальдировать с прибылью по фондовой секции. Получаем прибыль по ценным бумагам в размере 100 руб. (500 руб. — 400 руб.). С данной прибыли будет удержан налог в размере 13 руб. (100 руб. * 13%).
Пример 3
Прибыль по ценным бумагам составила 1000 руб.
Убыток по фондовым ПФИ — 400 руб.
Убыток по нефондовым ПФИ — 500 руб.
Сальдируем убыток по фондовым ПФИ и прибыль по ценным бумагам, получаем прибыль в размере 600 руб. (1000 руб. — 400 руб.) по ценным бумагам. С данного дохода будет удержан налог в размере 78 руб. (600 * 13%).
А к убытку в размере 500 руб. по нефондовым ПФИ можно в дальнейшем применить вычет по переносу убытков на будущее.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter