Вычет на обучение детей относится к социальным налоговым вычетам. Подробнее о том, какие условия необходимо выполнить, чтобы получить данный налоговый вычет, мы говорили в статье «Как получить вычет на обучение детей?».
В этой статье разберём ситуации, при которых родители не смогут применить данный вычет.
1. Если вы ИП на спецрежиме или самозанятый
Согласно законодательству, налоговый вычет применяется к доходам, которые относятся к основной налогооблагаемой базе и к ним применяется налоговая ставка НДФЛ в размере 13% (15% при превышении 5 млн руб.) (подп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ).
ИП на спецрежиме (например, УСН 6% или 15%) или самозанятый (4% или 6%) не уплачивают в рамках своей деятельности НДФЛ, а только спецналог. Таким образом, к доходам от данной профдеятельности ИП (самозанятого) нельзя применить налоговый вычет (письмо Минфина России от 27.08.2021 № 03-04-05/69314).
В этом случае, либо у физлица должен быть иной доход, кроме деятельности ИП, к которому может быть применён социальный вычет (например, доход в виде налогооблагаемого вклада в банке), либо вычетом может воспользоваться второй родитель, если у него есть необходимый налогооблагаемый доход. При этом всё равно, на кого из родителей оформлены образовательные документы и кто оплачивал обучение.
2. Форма обучения ребёнка не прописана или является очно-заочной, заочной
Одно из условий предусматривает, что форма обучения ребёнка в образовательном учреждении должна быть очной (письмо Минфина России от 12.03.2019 № 03-04-09/15658). Если в договоре не прописана форма обучения, то у учреждения следует запросить справку, в которой она будет указана (письмо Минфина России от 16.08.2012 № 03-04-05/7-959). Если обучение производится по очной форме, но дистанционно, право на вычет остаётся (письмо ФНС России от 12.10.2017 № ГД-4-11/20605).
3. Превысили лимит вычета
Вычет предоставляется в размере произведённых расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей. То есть за календарный год по каждому ребёнку один из родителей может вернуть не более 6,5 тыс. руб. (50 тыс. руб. * 13%).
Если у вас один ребёнок и вы понесли расходы за обучение в течение календарного года на сумму более 50 тыс. руб., то принять все фактические суммы расходов в рамках вычета не получится (письмо Минфина России от 23.07.2021 № 03-04-05/59223).
За календарный год вы можете оплатить обучение в школе в размере 25 тыс. руб. и колледже в размере 40 тыс. руб. за одного ребёнка. Однако к вычету примут только 50 тыс. руб. Или вы оплачиваете в 2021 г. обучение в образовательном учреждении сразу за три года (2021, 2022, 2023 гг.) в размере 150 тыс. руб. В этом случае фактические расходы по оплате вы несёте только в 2021 г., поэтому для вычета будет принята сумма 50 тыс. руб.
Если в одном налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, на следующий налоговый период остаток вычета не переносится. В этом случае выгоднее оплачивать обучение год в год, тогда в вычете вы не потеряете (50 тыс. руб. — в 2021 г., 50 тыс. руб. — в 2022 г., 50 тыс. руб. — в 2023 г.).
4. Сопутствующие расходы не включаются
Данный вычет предусматривается только по расходам, связанным с оплатой самого обучения в образовательном учреждении. Сопутствующие расходы: покупка школьной формы, портфеля, канцелярских принадлежностей и так далее нельзя включить в расходы для применения вычета.
5. Вычет может получить только один из родителей
Вы потратили в 2021 г. на обучение ребёнка 60 тыс. руб. Получить вычет в размере 50 тыс. руб. может только один родитель. Второй не сможет заявить право на вычет в размере 50 тыс. руб. или на неучтённый остаток в размере 10 тыс. руб.
Для каждого налогового вычета предусмотрены свои условия и ограничения, которые следует учитывать, дабы не получить отказ в их выплате. Так, ещё одно из законодательных ограничений предусматривает, что нельзя применить вычет к тем образовательным расходам, которые были оплачены из средств материнского капитала.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
В этой статье разберём ситуации, при которых родители не смогут применить данный вычет.
1. Если вы ИП на спецрежиме или самозанятый
Согласно законодательству, налоговый вычет применяется к доходам, которые относятся к основной налогооблагаемой базе и к ним применяется налоговая ставка НДФЛ в размере 13% (15% при превышении 5 млн руб.) (подп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210 НК РФ).
ИП на спецрежиме (например, УСН 6% или 15%) или самозанятый (4% или 6%) не уплачивают в рамках своей деятельности НДФЛ, а только спецналог. Таким образом, к доходам от данной профдеятельности ИП (самозанятого) нельзя применить налоговый вычет (письмо Минфина России от 27.08.2021 № 03-04-05/69314).
В этом случае, либо у физлица должен быть иной доход, кроме деятельности ИП, к которому может быть применён социальный вычет (например, доход в виде налогооблагаемого вклада в банке), либо вычетом может воспользоваться второй родитель, если у него есть необходимый налогооблагаемый доход. При этом всё равно, на кого из родителей оформлены образовательные документы и кто оплачивал обучение.
2. Форма обучения ребёнка не прописана или является очно-заочной, заочной
Одно из условий предусматривает, что форма обучения ребёнка в образовательном учреждении должна быть очной (письмо Минфина России от 12.03.2019 № 03-04-09/15658). Если в договоре не прописана форма обучения, то у учреждения следует запросить справку, в которой она будет указана (письмо Минфина России от 16.08.2012 № 03-04-05/7-959). Если обучение производится по очной форме, но дистанционно, право на вычет остаётся (письмо ФНС России от 12.10.2017 № ГД-4-11/20605).
3. Превысили лимит вычета
Вычет предоставляется в размере произведённых расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей. То есть за календарный год по каждому ребёнку один из родителей может вернуть не более 6,5 тыс. руб. (50 тыс. руб. * 13%).
Если у вас один ребёнок и вы понесли расходы за обучение в течение календарного года на сумму более 50 тыс. руб., то принять все фактические суммы расходов в рамках вычета не получится (письмо Минфина России от 23.07.2021 № 03-04-05/59223).
За календарный год вы можете оплатить обучение в школе в размере 25 тыс. руб. и колледже в размере 40 тыс. руб. за одного ребёнка. Однако к вычету примут только 50 тыс. руб. Или вы оплачиваете в 2021 г. обучение в образовательном учреждении сразу за три года (2021, 2022, 2023 гг.) в размере 150 тыс. руб. В этом случае фактические расходы по оплате вы несёте только в 2021 г., поэтому для вычета будет принята сумма 50 тыс. руб.
Если в одном налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, на следующий налоговый период остаток вычета не переносится. В этом случае выгоднее оплачивать обучение год в год, тогда в вычете вы не потеряете (50 тыс. руб. — в 2021 г., 50 тыс. руб. — в 2022 г., 50 тыс. руб. — в 2023 г.).
4. Сопутствующие расходы не включаются
Данный вычет предусматривается только по расходам, связанным с оплатой самого обучения в образовательном учреждении. Сопутствующие расходы: покупка школьной формы, портфеля, канцелярских принадлежностей и так далее нельзя включить в расходы для применения вычета.
5. Вычет может получить только один из родителей
Вы потратили в 2021 г. на обучение ребёнка 60 тыс. руб. Получить вычет в размере 50 тыс. руб. может только один родитель. Второй не сможет заявить право на вычет в размере 50 тыс. руб. или на неучтённый остаток в размере 10 тыс. руб.
Для каждого налогового вычета предусмотрены свои условия и ограничения, которые следует учитывать, дабы не получить отказ в их выплате. Так, ещё одно из законодательных ограничений предусматривает, что нельзя применить вычет к тем образовательным расходам, которые были оплачены из средств материнского капитала.
https://journal.open-broker.ru/ (C)
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter