3 марта 2024 Наумов Сергей
Несколько дней назад Государственная Дума официально приняла изменения в Федеральные Законы «О рынке ценных бумаг» и «Об инвестиционных фондах», которые касаются индивидуальных инвестиционных счетов.
Теперь можно практически полноценно говорить, что с 01 января 2024 года вводятся следующие изменения в отношении ИИС:
1) Появляется новый тип ИИС: как его условно называют — ИИС-III
1. Теперь ИИС – это счет для учета не только денежных средств и ценных бумаг, но и драгоценных металлов.
Раньше была речь только про ценные бумаги и денежные средства. Однако, видимо, в связи с увеличивающейся популярностью торгов драгоценными металлами на Московской бирже, доступ к которым дает все больше брокеров, драг металлы официально «разрешили» и для ИИС.
Единственное, не до конца понятным остается момент, точно ли с помощью ИИС типа Б и ИИС-III можно официально освободить от НДФЛ прибыль, полученную от продажи драгоценных металлов (т.к. брокеры не являются налоговыми агентами по этому виду дохода, и именно по этой причине они сейчас не рассчитывают и не удерживают НДФЛ с таких доходов). Но вероятность положительного ответа на этот вопрос, пожалуй, увеличилась.
2. ИИС-III можно открывать не только у брокеров и управляющих компаний, но и у управляющих компаний открытых ПИФов.
Пока не очень понятно, чем на практике может быть интересен такой вид ИИС, учитывая, как правило, высокие комиссии открытых ПИФов.
3. Можно открыть одновременно до трех ИИС-III. По-прежнему можно переводить активы с одного ИИС на другой, если при этом предыдущий ИИС закрывается, а новый ИИС открыт и ранее никак не пополнялся.
4. По умолчанию пополнить ИИС можно только денежными средствами (если это не касается перевода активов с одного ИИС на другой).
5. Перечисление доходов и выплат (купонов, дивидендов) за пределы ИИС-III не допускается. Однако на ИИС с типом А или Б, которые были открыты до 31 декабря 2023 года, перечисление купонов и дивидендов за пределы ИИС по-прежнему будет возможно.
6. Вывести денежные средства с ИИС-III без его закрытия нельзя. Единственное исключение – вывод средств с ИИС -III по особой жизненной ситуации.
На данный момент под такой ситуацией понимается только выплата медицинским организациям и ИП в счет оплаты дорогостоящего лечения (согласно перечню Правительства РФ) в размере его стоимости.
ИИС-III при этом закрываться не будет. Банк России должен будет установить порядок и сроки осуществления таких выплат с ИИС.
7. Правительство РФ имеет право определить категории инструментов, которые нельзя будет приобретать на ИИС (видимо, в первую очередь, речь здесь будет идти про зарубежные ценные бумаги).
При этом с 01 января 2024 года подобные ограничения будут действовать как для «новых» ИИС (ИИС-III), так и для «старых» ИИС – с типами А и Б.
8. ИИС-III можно открыть только в том случае, если нет действующего «старого» ИИС (типа А или Б, открытого до 31 декабря 2023 г.)
2) Что касается «старых» ИИС (типа А и Б)
1. Эти счета продолжают действовать, как и прежде. К ним можно использовать все те же типы вычетов, что и раньше (на сумму взносов — типу А и на освобождение от НДФЛ финансового результата от операций по счету — тип Б). При этом, как и раньше, одновременно может существовать может только один ИИС с типом А или Б.
2. Можно будет сделать перевод активов с ИИС, открытого до 31 декабря 2023 года по старым правилам, на другой ИИС, открытый в 2024 году у иного брокера или управляющей компании. При этом такой заново открытый ИИС, на который переводят активы со «старого» ИИС, также будет считаться ИИС, открытым по «старым» правилам (т.е. ИИС с типом А или Б).
Правда, я не уверен, что на практике стоит делать такие переводы «старых» ИИС к другому брокеру после 01 января 2024 года, т.к. это может усложнить дальнейшие корректный учет всех операций и расчет НДФЛ по такому счету.
3. При этом с 01 января 2024 года открыть абсолютно новый ИИС с типом А или Б уже будет нельзя, открываться будет только ИИС-III.
В свою очередь, «старый» действующий ИИС, открытый до 31 декабря 2023 года, можно будет «сконвертировать» в ИИС-III на основании отдельного заявления. В таком случае «старый» ИИС (типа А или Б) станет «новым» ИИС-III.
Однако, как будет выглядеть это заявление, и кому именно его нужно будет передавать (брокеру или в налоговую) пока не определено.
Соответственно, это то, что уже в ближайшее время официально вступит в силу, после подписания этих изменений Президентом.
Однако есть и другие детали в отношении налоговых вычетов, срока существования и некоторых прочих моментов, связанных с ИИС-III и с налоговым вычетом по сроку владения, которые еще находятся в обсуждении и которые планируется принять в виде изменений в Налоговый кодекс.
Налоговые вычеты по ИИС -III и не только
В декабре прошлого года я уже писал про те изменения, которые произошли в законодательстве в отношении ИИС. С 2024 года, помимо ранее существовавших ИИС первого и второго типа, появился и, так называемый, ИИС-III.
Судя по сообщениям в СМИ, уже есть инвесторы, которые открыли себе такие счета. Однако основная проблема с ИИС-III заключается в том, что вторая, наиболее важная часть планируемых изменений в законодательстве, которые касаются ИИС-III, по-прежнему так и не принята. В Налоговом кодексе на данный момент не прописано никаких налоговых льгот по ИИС-III.
В результате, с одной стороны, эти новые индивидуальные инвестиционные счета формально уже существуют, и их даже можно открыть. С другой стороны, никакой практической пользы они пока не несут.
Поэтому открыть сейчас ИИС-III можно, пожалуй, только в том случае, если у инвестора по каким-то причинам нет ранее открытых «старых» ИИС первого или второго типа. Иначе не стоит закрывать старый ИИС и открывать ИИС-III или же пытаться «сконвертировать» старый ИИС в новый ИИС-III. Тем более, что и процедура такой «конвертации» на данный момент еще не разработана. Лучше пока оставить все как есть и ждать, в каком виде в итоге примут изменения в Налоговый кодекс, которые будут затрагивать индивидуальные инвестиционные счета.
Единственное, дополнительно хотелось еще отметить несколько моментов:
1) как для новых ИИС-III, так и для «старых» ИИС первого типа, предполагается ввести условие, что налоговый вычет на взносы по итогам года можно будет получить только в том случае, если ИИС существовал в течение всего прошедшего календарного года (кроме случая, если ИИС был открыт в этот год).
Напомню, что в пока еще действующей редакции Налогового кодекса допускается ситуация, когда ИИС первого типа можно закрыть в любой месяц в течение года, и по итогам этого года можно будет оформить вычет на взносы. Главное, чтобы ИИС в этот год пополнялся, и он сам по себе существовал уже более трех лет. В свою очередь, в будущем такое сделать уже не получится – в тот год, когда закрывается ИИС, вычет на взносы получить будет нельзя.
2) на ИИС – как первого и второго типов, так и на новые ИИС-III — больше нельзя покупать зарубежные ценные бумаги (в т.ч. из стран-эмитентов, входящих в ЕАЭС). Об этом вышло соответствующее распоряжение Правительства от 22 января 2024 г. РФ № 104-р.
3) для новых ИИС-III Правительство РФ утвердило перечень дорогостоящего лечения, на оплату которого можно будет выводить средства с ИИС-III – (см распоряжение Правительства РФ от 18.01.2024 № 76-р)
Более подробно про то, какие изменения планируется внести в Налоговый кодекс для ИИС-III, можно прочитать ниже.
Правда, вполне возможно, что в итоге, какие-то пункты будут приняты в другой редакции. Поэтому окончательные выводы по ИИС-III еще предстоит сделать в будущем.
Предполагаемые изменения в Налоговом кодексе по ИИС-III (по состоянию на февраль 2024 г.)
1. По ИИС-III предполагается ввести одновременно два вида вычета:
— в сумме денежных средств, внесенных на ИИС в течение календарного года;
— в сумме прибыли (положительного финансового результата), полученной по операциям, учитываемым на ИИС.
2. Общий размер вычета на взносы по ИИС-III остается в сумме 400 000 руб., как и сейчас.
Правда, раньше данная сумма относилась только к ИИС. Сейчас же планируется, что общий размер вычета в 400 000 руб. будет относиться не только к ИИС-III, но будет суммироваться со взносами в этот же год по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных пенсионных сбережений с НПФ, если такие есть у инвестора. Другими словами, по всем таким договорам можно будет получить вычет на взносы не более чем на 400 000 руб. в общей сумме.
Вычет на взносы по ИИС-III, как и раньше, можно будет получить или через подачу налоговой декларации, или в упрощенном порядке через Личный кабинет налогоплательщика. Получить вычет в упрощенном порядке можно, если в налоговую инспекцию от брокера или управляющей компании поступит вся информация об этом ИИС и сумме взносов, поступивших на него по итогам года.
3. У второго вида вычета по ИИС-III – в сумме прибыли от операций на ИИС – будет существовать ограничение по размеру.
Сумма положительного финансового результата (т.е. сумма полученной прибыли от операций на ИИС), которая освобождается от НДФЛ, составит не более 30 млн. руб. за год по всем ИИС-III, закрытым в этот год
Вычет предоставляется при закрытии ИИС, если с момента открытия ИИС-III прошло не менее 10 лет (но есть переходный период, в течение которого этот срок будет меньше)
Как и раньше, вычет можно будет получить путем подачи налоговой декларации по итогам года, либо через налогового агента, у которого открыт ИИС, при закрытии этого ИИС.
4. Сумма взносов на ИИС-III не ограничивается. Напомню, что ИИС первого и второго типов нельзя пополнить более, чем на 1 млн. руб. в год.
5. Одновременно можно открыть до трех ИИС-III. Однако, если вдруг окажется, что инвестор по каким-то причинам открыл больше трех ИИС-III, но на «лишние» ИИС не зачислялись денежные средства или активы, то такие «лишние» ИИС-III можно будет просто закрыть. При этом право на налоговые вычеты по другим ИИС-III не пропадет. Главное – закрыть «лишние» ИИС-III до момента начала оформления налоговых вычетов по другим ИИС-III.
6. Финансовый результат по каждому из открытых ИИС-III определяется отдельно. Убыток по одному ИИС не будет уменьшать прибыль для налогообложения по другому ИИС-III.
7. Если у инвестора есть одновременно несколько открытых ИИС-III, и один из этих ИИС-III закрывается, то по этому ИИС-III нельзя будет получить вычет на взносы в год его закрытия.
Более того, с момента закрытия одного из ИИС-III и по другим ИИС-III, которые были открыты ранее, также нельзя будет больше получать вычет на взносы, даже несмотря на то, что они продолжают действовать.
8. Минимальные сроки действия ИИС-III для получения вычета на взносы и вычета на положительный финансовый результат по ИИС-III:
1) 5 лет — при заключении договора в 2024 — 2026 годах;
2) 6 лет — при заключении договора в 2027 году;
3) 7 лет — при заключении договора в 2028 году;
4) 8 лет — при заключении договора в 2029 году;
5) 9 лет — при заключении договора в 2030 году.
9. Если у инвестора есть ИИС, открытый до 31 декабря 2023 года, его можно будет «сконвертировать» в ИИС-III, подав соответствующее заявление.
Заявление на конвертацию можно будет подать в любой день в течение года, при этом будет считаться, что полученный в результате конвертации ИИС-III начал свое действие с 1 января того года, в котором было подано заявление.
При этом в срок действия этого ИИС-III можно будет зачесть срок действия «старого» ИИС. В зачет пойдет срок действия старого ИИС с момента его открытия до 1 января года, в котором было подано заявление на конвертацию, но не более 3 лет.
Вычеты по «сконвертированному» ИИС-III можно будет начать получать по итогам того года, в котором было подано заявление на конвертацию.
10. Если инвестор «сконвертировал» старый ИИС, то финансовый результат по операциям внутри этого ИИС будет определяться следующим образом:
— отдельно по операциям с момента открытия «старого» ИИС до 1 января календарного года, в котором было подано заявление на «конвертацию»,
— и отдельно по операциям, начиная с 1 января года, в котором старый ИИС был сконвертирован в ИИС-III.
Соответственно, если инвестор ранее имел ИИС первого типа, а потом сконвертировал его в ИИС-III, то с прибыли от операций, полученной на этот ИИС за тот период, когда он был еще ИИС первого типа, по всей видимости, все равно придется заплатить НДФЛ.
11. Вывести денежные средства с ИИС-III без его закрытия и без потери права на налоговые вычеты можно только в случае оплаты дорогостоящего лечения. Такая оплата будет происходить путем перевода средств с ИИС-III на счет медицинской организации или ИП, оказывающего медицинские услуги.
Если оплата дорогостоящего лечения осуществляется путем перевода средств с ИИС-III, то на сумму таких расходов нельзя будет оформить социальный налоговый вычет.
При этом еще раз обращаю внимание, что все описанные выше изменения окончательно пока не приняты. Итоговая редакция вполне может быть другой.
Продолжая тему налоговых изменений, хочу описать ситуацию и про трехлетний вычет по сроку владения.
Помимо изменений по ИИС, в Налоговый кодекс планируется также внести корректировки и в налоговый вычет по сроку владения. Напомню, что, согласно этому вычету, если держать бумаги на обычном брокерском счете три года и более, при их продаже не нужно будет платить НДФЛ. В отношении вычета планируются следующие изменения:
1) Вычет по сроку владения нельзя будет применить к зарубежным бумагам, кроме случаев, если страна-эмитент является членом ЕАЭС
В России после санкций к СПБ-бирже уже и так фактически не обращаются никакие бумаги из дальнего зарубежья.
Правда, остаются еще депозитарные расписки некоторых компаний, которые ведут свою деятельность в России, но формально зарегистрированы за рубежом.
Также можно было бы вспомнить про применение этого вычета для ETF от FinEx. Однако, учитывая всю ситуацию с «заморозкой», а также с выводом этих фондов из обращения на Московской бирже, вряд ли в ближайшее время вопрос применения этого вычета к ETF от FinEx может быть актуальным.
Кроме того, есть еще возможность за счет вычета попытаться «вывести» из-под налогообложения прибыль от продажи иностранных бумаг на счете у зарубежного брокера, если подобные бумаги ранее обращались не только за рубежом, но и на СПБ-бирже. Правда, далеко не факт, что российская налоговая спокойно и без вопросов согласится с таким использованием вычета по сроку владения. Особенно сейчас, когда торги зарубежными бумагами на СПБ-бирже остановлены.
2) Вычет по сроку владения не будет применяться при продаже ценных бумаг, если эти ценные бумаги ранее учитывались на ИИС.
А вот это изменение может оказаться более «болезненным».
Сейчас одним из наиболее выгодных вариантов закрытия ИИС первого типа, по которому оформляется вычет на взносы, является перевод бумаг на обычный брокерский счет.
Это позволяет и получать вычет на взносы, и затем не платить НДФЛ от продажи, т.к. после перевода бумаг с ИИС на обычный брокерский счет их можно продержать на этом счете и продать без уплаты НДФЛ за счет вычета по сроку владения. Многие, в том числе и я, так и делали.
При этом часто отмечалось, что такая возможность — это определенный «пробел» в законодательстве. Сейчас же этот пробел, судя по всему, хотят прикрыть.
Однако проблема в том, что, если читать текущий законопроект, в нем не делается никаких исключений в отношении сроков, когда именно закрывался ИИС. Соответственно, это изменение может относиться как к бумагам на тех ИИС, которые будут закрываться в будущем, так и к бумагам на старых ИИС, которые уже давно закрыты, а бумаги были переведены на обычный брокерский счет.
В результате может получиться ситуация, при которой инвестор давно закрыл ИИС, перевел бумаги на обычный брокерский счет, хранит эти бумаги там и не планирует их продавать, т.к. ему пока не нужны денежные средства. При этом он рассчитывает, что при их продаже не возникнет НДФЛ. Однако в случае принятия изменений к вычету по сроку владения в текущем виде, судя по всему, у такого инвестора внезапно для него возникнет НДФЛ при продаже бумаг. Даже несмотря на то, что он владел этими бумагами на обычном брокерском счете 5, 10 или 15 лет, вычет по сроку владения к ним применить будет нельзя, поскольку когда-то ранее эти бумаги учитывались на ИИС.
От имени ассоциации НАСФП мы написали соответствующее письмо с замечаниями к предлагаемому законопроекту. В нем содержалось предложение, чтобы вычет по сроку владения можно было применить к бумагам, которые хранились на ИИС, если этот ИИС был закрыт ранее 01 января 2024 года (замечания писались в декабре 2023 года, когда предполагалось, что все эти изменения начнут действовать уже с 2024 года, чего пока так и не произошло).
Иначе некоторым инвесторам придется перепроверять историю закрытия своих старых ИИС, искать бумаги, которые ранее хранились на ИИС, а сейчас переведены на обычный брокерский счет, и, возможно, их продавать, чтобы успеть воспользоваться вычетом по сроку владения.
Посмотрим, удастся ли скорректировать хотя бы этот пункт в законопроекте, чтобы он никак не затрагивал старые, ранее закрытые ИИС.
Тем не менее стоит настраиваться, что в будущем перевод бумаг с ИИС первого типа на обычный брокерский счет уже не будет иметь смысла. Ведь НДФЛ при продаже бумаг, которые ранее учитывались на ИИС, по всей видимости, в любом случае придется заплатить.
С другой стороны, ИИС-III сам по себе должен будет позволить получить как вычет на взносы, так и освободить от НДФЛ прибыль от продажи бумаг на ИИС.
Поэтому с практической точки зрения, то, что ранее инвестору приходилось делать и оформлять самостоятельно путем перевода бумаг с ИИС на обычный брокерский счет, в будущем уже будет учтено и предоставлено в рамках ИИС-III. Правда, минимальный срок существования ИИС-III, чтобы получить все эти вычеты, постепенно будет увеличен до 10 лет. В отличие от срока в 3 года, который установлен для ИИС первого и второго типов.
(C) Источник
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter
Теперь можно практически полноценно говорить, что с 01 января 2024 года вводятся следующие изменения в отношении ИИС:
1) Появляется новый тип ИИС: как его условно называют — ИИС-III
1. Теперь ИИС – это счет для учета не только денежных средств и ценных бумаг, но и драгоценных металлов.
Раньше была речь только про ценные бумаги и денежные средства. Однако, видимо, в связи с увеличивающейся популярностью торгов драгоценными металлами на Московской бирже, доступ к которым дает все больше брокеров, драг металлы официально «разрешили» и для ИИС.
Единственное, не до конца понятным остается момент, точно ли с помощью ИИС типа Б и ИИС-III можно официально освободить от НДФЛ прибыль, полученную от продажи драгоценных металлов (т.к. брокеры не являются налоговыми агентами по этому виду дохода, и именно по этой причине они сейчас не рассчитывают и не удерживают НДФЛ с таких доходов). Но вероятность положительного ответа на этот вопрос, пожалуй, увеличилась.
2. ИИС-III можно открывать не только у брокеров и управляющих компаний, но и у управляющих компаний открытых ПИФов.
Пока не очень понятно, чем на практике может быть интересен такой вид ИИС, учитывая, как правило, высокие комиссии открытых ПИФов.
3. Можно открыть одновременно до трех ИИС-III. По-прежнему можно переводить активы с одного ИИС на другой, если при этом предыдущий ИИС закрывается, а новый ИИС открыт и ранее никак не пополнялся.
4. По умолчанию пополнить ИИС можно только денежными средствами (если это не касается перевода активов с одного ИИС на другой).
5. Перечисление доходов и выплат (купонов, дивидендов) за пределы ИИС-III не допускается. Однако на ИИС с типом А или Б, которые были открыты до 31 декабря 2023 года, перечисление купонов и дивидендов за пределы ИИС по-прежнему будет возможно.
6. Вывести денежные средства с ИИС-III без его закрытия нельзя. Единственное исключение – вывод средств с ИИС -III по особой жизненной ситуации.
На данный момент под такой ситуацией понимается только выплата медицинским организациям и ИП в счет оплаты дорогостоящего лечения (согласно перечню Правительства РФ) в размере его стоимости.
ИИС-III при этом закрываться не будет. Банк России должен будет установить порядок и сроки осуществления таких выплат с ИИС.
7. Правительство РФ имеет право определить категории инструментов, которые нельзя будет приобретать на ИИС (видимо, в первую очередь, речь здесь будет идти про зарубежные ценные бумаги).
При этом с 01 января 2024 года подобные ограничения будут действовать как для «новых» ИИС (ИИС-III), так и для «старых» ИИС – с типами А и Б.
8. ИИС-III можно открыть только в том случае, если нет действующего «старого» ИИС (типа А или Б, открытого до 31 декабря 2023 г.)
2) Что касается «старых» ИИС (типа А и Б)
1. Эти счета продолжают действовать, как и прежде. К ним можно использовать все те же типы вычетов, что и раньше (на сумму взносов — типу А и на освобождение от НДФЛ финансового результата от операций по счету — тип Б). При этом, как и раньше, одновременно может существовать может только один ИИС с типом А или Б.
2. Можно будет сделать перевод активов с ИИС, открытого до 31 декабря 2023 года по старым правилам, на другой ИИС, открытый в 2024 году у иного брокера или управляющей компании. При этом такой заново открытый ИИС, на который переводят активы со «старого» ИИС, также будет считаться ИИС, открытым по «старым» правилам (т.е. ИИС с типом А или Б).
Правда, я не уверен, что на практике стоит делать такие переводы «старых» ИИС к другому брокеру после 01 января 2024 года, т.к. это может усложнить дальнейшие корректный учет всех операций и расчет НДФЛ по такому счету.
3. При этом с 01 января 2024 года открыть абсолютно новый ИИС с типом А или Б уже будет нельзя, открываться будет только ИИС-III.
В свою очередь, «старый» действующий ИИС, открытый до 31 декабря 2023 года, можно будет «сконвертировать» в ИИС-III на основании отдельного заявления. В таком случае «старый» ИИС (типа А или Б) станет «новым» ИИС-III.
Однако, как будет выглядеть это заявление, и кому именно его нужно будет передавать (брокеру или в налоговую) пока не определено.
Соответственно, это то, что уже в ближайшее время официально вступит в силу, после подписания этих изменений Президентом.
Однако есть и другие детали в отношении налоговых вычетов, срока существования и некоторых прочих моментов, связанных с ИИС-III и с налоговым вычетом по сроку владения, которые еще находятся в обсуждении и которые планируется принять в виде изменений в Налоговый кодекс.
Налоговые вычеты по ИИС -III и не только
В декабре прошлого года я уже писал про те изменения, которые произошли в законодательстве в отношении ИИС. С 2024 года, помимо ранее существовавших ИИС первого и второго типа, появился и, так называемый, ИИС-III.
Судя по сообщениям в СМИ, уже есть инвесторы, которые открыли себе такие счета. Однако основная проблема с ИИС-III заключается в том, что вторая, наиболее важная часть планируемых изменений в законодательстве, которые касаются ИИС-III, по-прежнему так и не принята. В Налоговом кодексе на данный момент не прописано никаких налоговых льгот по ИИС-III.
В результате, с одной стороны, эти новые индивидуальные инвестиционные счета формально уже существуют, и их даже можно открыть. С другой стороны, никакой практической пользы они пока не несут.
Поэтому открыть сейчас ИИС-III можно, пожалуй, только в том случае, если у инвестора по каким-то причинам нет ранее открытых «старых» ИИС первого или второго типа. Иначе не стоит закрывать старый ИИС и открывать ИИС-III или же пытаться «сконвертировать» старый ИИС в новый ИИС-III. Тем более, что и процедура такой «конвертации» на данный момент еще не разработана. Лучше пока оставить все как есть и ждать, в каком виде в итоге примут изменения в Налоговый кодекс, которые будут затрагивать индивидуальные инвестиционные счета.
Единственное, дополнительно хотелось еще отметить несколько моментов:
1) как для новых ИИС-III, так и для «старых» ИИС первого типа, предполагается ввести условие, что налоговый вычет на взносы по итогам года можно будет получить только в том случае, если ИИС существовал в течение всего прошедшего календарного года (кроме случая, если ИИС был открыт в этот год).
Напомню, что в пока еще действующей редакции Налогового кодекса допускается ситуация, когда ИИС первого типа можно закрыть в любой месяц в течение года, и по итогам этого года можно будет оформить вычет на взносы. Главное, чтобы ИИС в этот год пополнялся, и он сам по себе существовал уже более трех лет. В свою очередь, в будущем такое сделать уже не получится – в тот год, когда закрывается ИИС, вычет на взносы получить будет нельзя.
2) на ИИС – как первого и второго типов, так и на новые ИИС-III — больше нельзя покупать зарубежные ценные бумаги (в т.ч. из стран-эмитентов, входящих в ЕАЭС). Об этом вышло соответствующее распоряжение Правительства от 22 января 2024 г. РФ № 104-р.
3) для новых ИИС-III Правительство РФ утвердило перечень дорогостоящего лечения, на оплату которого можно будет выводить средства с ИИС-III – (см распоряжение Правительства РФ от 18.01.2024 № 76-р)
Более подробно про то, какие изменения планируется внести в Налоговый кодекс для ИИС-III, можно прочитать ниже.
Правда, вполне возможно, что в итоге, какие-то пункты будут приняты в другой редакции. Поэтому окончательные выводы по ИИС-III еще предстоит сделать в будущем.
Предполагаемые изменения в Налоговом кодексе по ИИС-III (по состоянию на февраль 2024 г.)
1. По ИИС-III предполагается ввести одновременно два вида вычета:
— в сумме денежных средств, внесенных на ИИС в течение календарного года;
— в сумме прибыли (положительного финансового результата), полученной по операциям, учитываемым на ИИС.
2. Общий размер вычета на взносы по ИИС-III остается в сумме 400 000 руб., как и сейчас.
Правда, раньше данная сумма относилась только к ИИС. Сейчас же планируется, что общий размер вычета в 400 000 руб. будет относиться не только к ИИС-III, но будет суммироваться со взносами в этот же год по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных пенсионных сбережений с НПФ, если такие есть у инвестора. Другими словами, по всем таким договорам можно будет получить вычет на взносы не более чем на 400 000 руб. в общей сумме.
Вычет на взносы по ИИС-III, как и раньше, можно будет получить или через подачу налоговой декларации, или в упрощенном порядке через Личный кабинет налогоплательщика. Получить вычет в упрощенном порядке можно, если в налоговую инспекцию от брокера или управляющей компании поступит вся информация об этом ИИС и сумме взносов, поступивших на него по итогам года.
3. У второго вида вычета по ИИС-III – в сумме прибыли от операций на ИИС – будет существовать ограничение по размеру.
Сумма положительного финансового результата (т.е. сумма полученной прибыли от операций на ИИС), которая освобождается от НДФЛ, составит не более 30 млн. руб. за год по всем ИИС-III, закрытым в этот год
Вычет предоставляется при закрытии ИИС, если с момента открытия ИИС-III прошло не менее 10 лет (но есть переходный период, в течение которого этот срок будет меньше)
Как и раньше, вычет можно будет получить путем подачи налоговой декларации по итогам года, либо через налогового агента, у которого открыт ИИС, при закрытии этого ИИС.
4. Сумма взносов на ИИС-III не ограничивается. Напомню, что ИИС первого и второго типов нельзя пополнить более, чем на 1 млн. руб. в год.
5. Одновременно можно открыть до трех ИИС-III. Однако, если вдруг окажется, что инвестор по каким-то причинам открыл больше трех ИИС-III, но на «лишние» ИИС не зачислялись денежные средства или активы, то такие «лишние» ИИС-III можно будет просто закрыть. При этом право на налоговые вычеты по другим ИИС-III не пропадет. Главное – закрыть «лишние» ИИС-III до момента начала оформления налоговых вычетов по другим ИИС-III.
6. Финансовый результат по каждому из открытых ИИС-III определяется отдельно. Убыток по одному ИИС не будет уменьшать прибыль для налогообложения по другому ИИС-III.
7. Если у инвестора есть одновременно несколько открытых ИИС-III, и один из этих ИИС-III закрывается, то по этому ИИС-III нельзя будет получить вычет на взносы в год его закрытия.
Более того, с момента закрытия одного из ИИС-III и по другим ИИС-III, которые были открыты ранее, также нельзя будет больше получать вычет на взносы, даже несмотря на то, что они продолжают действовать.
8. Минимальные сроки действия ИИС-III для получения вычета на взносы и вычета на положительный финансовый результат по ИИС-III:
1) 5 лет — при заключении договора в 2024 — 2026 годах;
2) 6 лет — при заключении договора в 2027 году;
3) 7 лет — при заключении договора в 2028 году;
4) 8 лет — при заключении договора в 2029 году;
5) 9 лет — при заключении договора в 2030 году.
9. Если у инвестора есть ИИС, открытый до 31 декабря 2023 года, его можно будет «сконвертировать» в ИИС-III, подав соответствующее заявление.
Заявление на конвертацию можно будет подать в любой день в течение года, при этом будет считаться, что полученный в результате конвертации ИИС-III начал свое действие с 1 января того года, в котором было подано заявление.
При этом в срок действия этого ИИС-III можно будет зачесть срок действия «старого» ИИС. В зачет пойдет срок действия старого ИИС с момента его открытия до 1 января года, в котором было подано заявление на конвертацию, но не более 3 лет.
Вычеты по «сконвертированному» ИИС-III можно будет начать получать по итогам того года, в котором было подано заявление на конвертацию.
10. Если инвестор «сконвертировал» старый ИИС, то финансовый результат по операциям внутри этого ИИС будет определяться следующим образом:
— отдельно по операциям с момента открытия «старого» ИИС до 1 января календарного года, в котором было подано заявление на «конвертацию»,
— и отдельно по операциям, начиная с 1 января года, в котором старый ИИС был сконвертирован в ИИС-III.
Соответственно, если инвестор ранее имел ИИС первого типа, а потом сконвертировал его в ИИС-III, то с прибыли от операций, полученной на этот ИИС за тот период, когда он был еще ИИС первого типа, по всей видимости, все равно придется заплатить НДФЛ.
11. Вывести денежные средства с ИИС-III без его закрытия и без потери права на налоговые вычеты можно только в случае оплаты дорогостоящего лечения. Такая оплата будет происходить путем перевода средств с ИИС-III на счет медицинской организации или ИП, оказывающего медицинские услуги.
Если оплата дорогостоящего лечения осуществляется путем перевода средств с ИИС-III, то на сумму таких расходов нельзя будет оформить социальный налоговый вычет.
При этом еще раз обращаю внимание, что все описанные выше изменения окончательно пока не приняты. Итоговая редакция вполне может быть другой.
Продолжая тему налоговых изменений, хочу описать ситуацию и про трехлетний вычет по сроку владения.
Помимо изменений по ИИС, в Налоговый кодекс планируется также внести корректировки и в налоговый вычет по сроку владения. Напомню, что, согласно этому вычету, если держать бумаги на обычном брокерском счете три года и более, при их продаже не нужно будет платить НДФЛ. В отношении вычета планируются следующие изменения:
1) Вычет по сроку владения нельзя будет применить к зарубежным бумагам, кроме случаев, если страна-эмитент является членом ЕАЭС
В России после санкций к СПБ-бирже уже и так фактически не обращаются никакие бумаги из дальнего зарубежья.
Правда, остаются еще депозитарные расписки некоторых компаний, которые ведут свою деятельность в России, но формально зарегистрированы за рубежом.
Также можно было бы вспомнить про применение этого вычета для ETF от FinEx. Однако, учитывая всю ситуацию с «заморозкой», а также с выводом этих фондов из обращения на Московской бирже, вряд ли в ближайшее время вопрос применения этого вычета к ETF от FinEx может быть актуальным.
Кроме того, есть еще возможность за счет вычета попытаться «вывести» из-под налогообложения прибыль от продажи иностранных бумаг на счете у зарубежного брокера, если подобные бумаги ранее обращались не только за рубежом, но и на СПБ-бирже. Правда, далеко не факт, что российская налоговая спокойно и без вопросов согласится с таким использованием вычета по сроку владения. Особенно сейчас, когда торги зарубежными бумагами на СПБ-бирже остановлены.
2) Вычет по сроку владения не будет применяться при продаже ценных бумаг, если эти ценные бумаги ранее учитывались на ИИС.
А вот это изменение может оказаться более «болезненным».
Сейчас одним из наиболее выгодных вариантов закрытия ИИС первого типа, по которому оформляется вычет на взносы, является перевод бумаг на обычный брокерский счет.
Это позволяет и получать вычет на взносы, и затем не платить НДФЛ от продажи, т.к. после перевода бумаг с ИИС на обычный брокерский счет их можно продержать на этом счете и продать без уплаты НДФЛ за счет вычета по сроку владения. Многие, в том числе и я, так и делали.
При этом часто отмечалось, что такая возможность — это определенный «пробел» в законодательстве. Сейчас же этот пробел, судя по всему, хотят прикрыть.
Однако проблема в том, что, если читать текущий законопроект, в нем не делается никаких исключений в отношении сроков, когда именно закрывался ИИС. Соответственно, это изменение может относиться как к бумагам на тех ИИС, которые будут закрываться в будущем, так и к бумагам на старых ИИС, которые уже давно закрыты, а бумаги были переведены на обычный брокерский счет.
В результате может получиться ситуация, при которой инвестор давно закрыл ИИС, перевел бумаги на обычный брокерский счет, хранит эти бумаги там и не планирует их продавать, т.к. ему пока не нужны денежные средства. При этом он рассчитывает, что при их продаже не возникнет НДФЛ. Однако в случае принятия изменений к вычету по сроку владения в текущем виде, судя по всему, у такого инвестора внезапно для него возникнет НДФЛ при продаже бумаг. Даже несмотря на то, что он владел этими бумагами на обычном брокерском счете 5, 10 или 15 лет, вычет по сроку владения к ним применить будет нельзя, поскольку когда-то ранее эти бумаги учитывались на ИИС.
От имени ассоциации НАСФП мы написали соответствующее письмо с замечаниями к предлагаемому законопроекту. В нем содержалось предложение, чтобы вычет по сроку владения можно было применить к бумагам, которые хранились на ИИС, если этот ИИС был закрыт ранее 01 января 2024 года (замечания писались в декабре 2023 года, когда предполагалось, что все эти изменения начнут действовать уже с 2024 года, чего пока так и не произошло).
Иначе некоторым инвесторам придется перепроверять историю закрытия своих старых ИИС, искать бумаги, которые ранее хранились на ИИС, а сейчас переведены на обычный брокерский счет, и, возможно, их продавать, чтобы успеть воспользоваться вычетом по сроку владения.
Посмотрим, удастся ли скорректировать хотя бы этот пункт в законопроекте, чтобы он никак не затрагивал старые, ранее закрытые ИИС.
Тем не менее стоит настраиваться, что в будущем перевод бумаг с ИИС первого типа на обычный брокерский счет уже не будет иметь смысла. Ведь НДФЛ при продаже бумаг, которые ранее учитывались на ИИС, по всей видимости, в любом случае придется заплатить.
С другой стороны, ИИС-III сам по себе должен будет позволить получить как вычет на взносы, так и освободить от НДФЛ прибыль от продажи бумаг на ИИС.
Поэтому с практической точки зрения, то, что ранее инвестору приходилось делать и оформлять самостоятельно путем перевода бумаг с ИИС на обычный брокерский счет, в будущем уже будет учтено и предоставлено в рамках ИИС-III. Правда, минимальный срок существования ИИС-III, чтобы получить все эти вычеты, постепенно будет увеличен до 10 лет. В отличие от срока в 3 года, который установлен для ИИС первого и второго типов.
(C) Источник
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
При копировании ссылка обязательна Нашли ошибку: выделить и нажать Ctrl+Enter